CONTENIDO: Depreciación. -Clasificación de la Depreciación. –Contabilidad de la Depreciación. -Tipos de Propiedades y sus Periodos de Recuperación. -Métodos para Calcular la Depreciación.
Agotamiento. Métodos de Agotamiento.
Evaluación Económica después de Impuestos. -Impuestos -Factores de la Naturaleza del Impuesto Sobre la Renta. -Efectos del Impuesto de Renta sobre el Flujo de Caja. -Efecto de un Perdida o Ganancia en la Disposición de un activo en el Impuesto sobre la Renta. -Cálculos de Vp y CAUE después de Impuestos. -Calculos de la Tasa de Retorno para Flujos de Caja despues de Impuestos.
DEPRECIACIÓN Es la reducción en el valor de un activo perteneciente a una compañía con el paso del tiempo, es un proceso para asignar de forma sistemática y racional el coste de un bien de capital a lo largo de su periodo de vida, este fenómeno constituye una característica de todos los activos físicos, con la posible excepción de los terrenos. Valor en Libros: Representa el remanente entre la inversión inicial no despreciada en los libros de una compañía después del cargo por depreciación a la fecha en que fue restada de su valor inicial.
CLASIFICACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN: Depreciación Física: Es el deterioro físico de un activo, se manifiesta en formas tangibles tales, este tipo de depreciación tiene como consecuencia una disminución en la capacidad del activo físico para prestar el servicio que se espera obtener de él. Las causas principales de depreciación física son: Deterioro debido a la acción de los elementos incluyendo la corrosión de tubos, la acción de insectos sobre la madera, la descomposición química, la acción bacterial, etc.
Daño y destrucción como consecuencia del uso a que se somete al activo.
CLASIFICACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN: Depreciación Funcional: No resulta del deterioro de la capacidad del activo para llenar su propósito, sino de un cambio en la demanda por los servicios que el presta, la cuál puede cambiar porque es más rentable emplear una unidad más eficiente, porque no hay más trabajo del tipo que realiza el activo, o porque el trabajo excede la capacidad del activo.
Las causas principales de depreciación funcional son: Obsolescencia como consecuencia del descubrimiento de otro activo que es notoriamente superior como para hacer antieconómico continuar usando el activo original, los activos también se vuelven obsoletos cuando no se necesitan más.
Insuficiencia o incapacidad para satisfacer la demanda que se le ha impuesto.
CONTABILIDAD DE LA DEPRECIACIÓN: El concepto contable de la depreciación visualiza el costo de un activo como un desembolso operativo prepagado que debe ser cargado contra las utilidades durante la vida del activo, el contador intenta de manera sistemática distribuir la pérdida anticipada en valor a lo largo de la vida del activo, en vez de cargar el costo total como un gasto en el momento de adquirir el activo.
Este concepto de amortización del costo de un activo, de tal manera que el estado de pérdidas y ganancias sea un reflejo más preciso del consumo de capital, es básico para informes financieros y el cálculo del impuesto sobre la renta.
TIPOS DE PROPIEDADES Y SUS PERIODOS DE RECUPERACIÓN: Hay dos tipos primarios de propiedad para considerar la depreciación: Bienes Muebles Bienes Raíces. Los periodos de recuperación para los modelos de depreciación son relacionados a la vida útil esperada, pero para depreciaciones aceleradas un tamaño de periodo de recuperación se establece utilizando el sistema de rango de depreciaciones de activos RDA. El RDA es el punto medio de vida útil esperada para cada activo acompañada con un periodo de recuperación para los propósitos de la recuperación del capital.
TIPOS DE PROPIEDADES Y SUS PERIODOS DE RECUPERACIÓN: Ejemplos de períodos de recuperación para diferentes clases de bienes basados en el sistema de rango de depreciación de activos (RDA)
MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN: Depreciación por el Método de Línea Recta (LR): Es un método popular de depreciación, y es utilizado como el estándar de comparación de la mayoría de otros métodos, su nombre se desprende del hecho de que el valor en libros del activo, decrece linealmente con el tiempo, porque cada año se tiene el mismo costo de depreciación. La depreciación anual se calcula dividiendo el costo inicial o base del activo no ajustado menos su valor de salvamento por la vida útil del activo. Dt = cargo por depreciación anual. B = costo inicial o base no ajustada. VS = valor de salvamento. n = vida despreciable esperada o período de recuperación.
MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN: Depreciación por el Método de Línea Recta (LR): Como el activo es despreciado por la misma cantidad cada año, el valor en libros después del t años de servicio VLt será igual al costo inicial del activo menos la depreciación anual t veces. Así:
VLt = B – t.Dt
La tasa de depreciación dt es la misma para cada año t. dt = 1 / n
MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN: Depreciación por los métodos de Saldo Decreciente (SD) y Saldo Doblemente Decreciente (SDD): La depreciación D para el año t es la tasa uniforme d veces el valor en libros al final del año inmediatamente anterior, es decir:
Dt = (d).VLt-1
Si el valor de VL t-1 no se conoce, el costo de depreciación es: Dt = (d).B.(1-d)t-1
El valor en libros en el año t es: VLt = B (1-d)t El método de depreciación del saldo decreciente (SD), también conocido como método del Porcentaje Fijo o Uniforme, es otra de las técnicas de amortización rápida, aquí el costo de depreciación de cada año se determina multiplicando un porcentaje uniforme por el valor en libros de cada año.
MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN: La combinación de un modelo SD a LR: Reglas pertinentes a esta combinación: -La combinación es recomendable cuando la depreciación para el año t utilizando el método establecido es menor que para el nuevo método, la depreciación seleccionada Dt es la cantidad máxima. – Independientemente de los métodos utilizados, el valor en libros no puede estar nunca por debajo de un valor de salvamento establecido en le momento de la compra. Se asume un valor de salvamento cero en todas las combinaciones consideradas, el VLt es la base ajustada. – El monto no depreciado o valor en libros, VLt se utiliza como base de los cálculos para seleccionar Dt cuando se considera la combinación. – Cuando se combina desde un método de saldo decreciente, el valor de salvamento anticipado y no el implícito se utilizará para calcular la depreciación por el nuevo método. – Solamente se puede combinar una vez durante la vida útil depreciable del activo.
MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN: La combinación de un modelo SD a LR: Procedimiento para considerar la combinación desde SD o SDD a LR:
– Para cada año t, calcule los dos cargos por depreciación. Para SDD: DD = (d) VL t-1
Para LR: – Para cada año seleccionar el valor máximo.
La depreciación para t = 1,2….,n es Dt = máx (DD , DS )
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