Presupuestos (página 2)

Enviado por Adela Puma

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Presupuesto Económico.- Tiende a la obtención de la presunción sobre la marcha económica del negocio. Para ello deberán incorporarse todas aquellas variables que se consideren relevantes en la obtención de resultados. Es fundamental para la marcha económica de la empresa el conocer la rentabilidad esperada dentro del período, para realizar los ajustes que correspondan, si esta no es adecuada con el plan de utilidades de la empresa. Se integra con el cuadro de Ganancias y Pérdidas Proyectado. Está compuesto generalmente, por los siguientes presupuestos:
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Inventario de Productos Elaborados
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Gastos de Comercialización
Presupuesto de Gastos de Administración

Cada uno de estos presupuestos se hallan integrados por una o varias planillas; cuando hay varias, los valores de las mismas se sintetizan en una planilla resumen.

Presupuesto de Inversiones.- Es un resumen de un conjunto de proyectos, para cada uno de los cuales existe generalmente un legajo u hoja donde se analiza su viabilidad, conveniencia e impacto económico y financiero.
Presupuesto Financiero.- Su objetivo es el de planificar el movimiento de fondos y las disponibilidades resultantes, en un período dado. Se integra por los presupuestos de:
Cobranzas o Ingresos
Pagos o Egresos
Presupuesto de Estados Patrimoniales. Se conforma con el Balance Proyectado.

Clases de sistemas presupuestarios

Presupuesto Económico. Está conformado por los siguientes presupuestos:

Presupuesto de Ventas. Señala la cifra de ventas que tiene más posibilidad de ser realizada en el período futuro. Para elaborar las estimaciones de ventas, debe tenerse en cuenta los lineamientos de la empresa sobre ventas (actitud de la competencia, servicios a clientes, etc.) situación del producto, situación interna de la empresa, situación de al empresa respecto al mercado y situación económica del país. Por lo tanto, las estimaciones de ventas tendrán como base los siguientes aspectos:

a. Productos a vender
b. Condiciones de venta a aplicar
c. Precios de venta a fijar
d. Cantidades a vender

La determinación del volumen de ventas a un precio determinado depende de:

Cuanto vender: a través de métodos de pronóstico, que le darán mayor o menor exactitud al pronóstico de ventas.
Cuanto se debe vender: es la relación entre las cifras de ventas y los objetivos de la empresa, en el sentido de indicar la venta necesaria para arribar a la ganancia propuesta.

El Gerente comercial por lo tanto realizará la estimación de ventas para el año a presupuesta, que contendrá a modo de ejemplo los siguientes datos:

Ventas por productos, en unidades y valorizadas mensual.

Los informes de estimaciones de ventas aprobados y corregidos si corresponde, servirán de base para la elaboración del presupuesto definitivo de ventas. El presupuesto definitivo de ventas aprobado se distribuirá a los Gerentes de otras áreas.

Presupuesto de Inventario de Productos Elaborados. Su objetivo es mantener el inventario balanceado en relación con las estimaciones mensuales de ventas. Se determina la cantidad de existencias que se van a manejar durante el período presupuestado, basándose su idea de una rotación satisfactoria de inventarios. Esta rotación a menudo es un factor automático que generan los sistemas de control de inventarios. Las consideraciones a favor de un nivel óptimo de inventario son:

a) Mínima inversión de stock.
b) Reducción del costo representado por capital inmovilizado.
c) Menor gasto de seguros requeridos sobre inventarios.
d) Menor espacio de almacenaje ocupado y menores gastos de manipuleo.
e) Menores posibilidades de desuso u obsolescencia.
f) Menores riesgos en los cambios en la demanda de los consumidores.

Los niveles de inventarios dependen de 3 factores:

a) Límite mínimo que permita las ventas normales.
b) Límite máximo que impida costosas inmovilizaciones.
c) Conveniencia de comprar grandes cantidades, en prevención de escasez, o en condiciones ventajosas, cuyo ahorro considera el costo de la inmovilización.

Presupuesto de Compras. Determinados los niveles de ventas y de inventarios surge el monto necesario a comprar en cada período.
Presupuesto de Gastos de Comercialización. Consiste en la estimación de todas las erogaciones a realizar en el período a presupuestar, para el ciclo completo de comercialización. Tiene por objetivo:
Lograr la aplicación óptima de estos gastos.
Controlar los gastos realizados.

Dado que estos gastos están íntimamente ligados a las ventas, el presupuesto de ventas será el dato básico de este presupuesto. Para realizar las estimaciones de gastos además del presupuesto de ventas se tendrá en cuenta los métodos de comercialización, la experiencia histórica (se obtendrá de la contabilidad), los costos de las erogaciones a incurrir y la previsión de probables variaciones en el curso del período a presupuestar. Según sea la modalidad de comercialización de cada empresa, se obtendrá de la contabilidad datos sobre años anteriores, para presupuestar los siguientes gastos:

Gastos de depósitos de productos terminados
Gastos de expedición
Gastos del departamento de ventas
Gastos de publicidad
Gastos de locales de ventas

Se separaran cada uno de los gastos presupuestados en conceptos fijos (sueldos, cargas sociales, gastos varios, etc.) y conceptos variables (fletes, transportes, comisiones, cargas sociales sobre comisiones, gastos varios, etc.) El presupuesto de comercialización una vez aprobado se distribuirá a los encargados de las secciones que realizan estas erogaciones. El control de los gastos se efectuará mensualmente, teniendo los informes las mismas características que los anteriores.

Presupuesto de Gastos de Administración. Se presupuestan todos aquellos gastos que se incurran en la empresa y que no corresponden específicamente a comercialización. Está compuesto por los siguientes gastos:
Gastos de Dirección
Gastos de Contaduría
Gastos de Compras
Gastos Financieros
Gastos Varios:
Impuestos
Seguros
Bonificaciones
Gastos Bancarios

Su finalidad es:

a) Proporcionar el volumen de estos gastos al nivel presupuestario de operaciones.
b) Ejercer el control sobre los gastos de este tipo.
c) Medir la eficiencia financiera de las distintas secciones administrativas.
d) Ubicar el nivel económico de las erogaciones.

Para presupuestar estos gastos el Contador General tomará en cuenta ejercicios anteriores y estimará el nivel de actividad que se desarrollará en el ejercicio a presupuestar. Para la evaluación monetaria del nivel de actividad tendrá que considerar los costos actuales y las probables variaciones que sufran en el curso del ejercicio a presupuestar.

Presupuesto de Inversiones. El propósito fundamental es el de determinar la necesidad de las inversiones, el momento oportuno en que deben realizarse y los fondos disponibles para su financiación. Comprende las adquisiciones:

Rubro Bienes de Uso (terrenos, edificios, instalaciones, equipos, maquinarias, etc.)
Rubro de Inversiones (participación en otras empresas, compra de acciones, etc.). Persigue las siguientes finalidades:

a) Establecer el monto que puede ser invertido.
b) Someter a prueba todo proyecto de expansión, por medio del incremento en el volumen de ventas y de utilidades.
c) Examinar las inversiones propuestas con el objeto de reducir los costos y aumentar los ingresos.
d) Planear las inversiones de manera tal que sean efectuadas en los períodos más oportunos, de acuerdo con sus prioridades.
e) Proveer una base para la planeación de los recursos financieros.
f) Restringir las inversiones a los montos autorizados o al plan de prioridades.

Para este presupuesto, las presentaciones de proyectos estarán a cargo de los Gerentes en sus respectivas áreas.

Presupuesto Financiero. Muestra la posición financiera estimada para el período presupuestado. Señala los ingresos y egresos de dinero que se pronostica habrán de operarse y el resultante saldo de efectivo. Tiene por finalidad prevenir desequilibrios financieros adoptando las medidas necesarias con suficiente anticipación, mejorar el aprovechamiento de las disponibilidades de la empresa y posibilitar la adecuada utilización de los recursos crediticios.

Factores a considerar:

Fuente de los fondos
Probabilidad de su obtención
Uso de los fondos
Prioridad en los egresos

Al confeccionar este presupuesto, es necesario considerar la fuente del dinero, el grado de probabilidad de obtención y las necesidades que se estima sean las seguras del período. Para ello, se deberá analizar el presupuesto general y deducir de allí, los probables egresos y compromisos. Para los ingresos, es fuente básica el presupuesto de ventas. Asimismo, se tomarán en cuenta las registraciones contables en cuanto a cobros probables de Deudores Varios o Documentos a Cobrar, para los primeros meses del ejercicio.

Para los restantes meses, se debe analizar la financiación de las ventas presupuestadas. Para los egresos, deberán tomarse en cuenta los compromisos efectivamente contraídos que influirán en el ejercicio presupuestario, y los que sobrevengan por las operaciones presupuestadas. Cabe aclarar que en este presupuesto se registrará el gasto en el momento de hacerlo efectivo, no al devengarse. Por lo tanto, las fuentes de datos las constituyen las registraciones históricas, por los ingresos y egresos contraídos, el presupuesto de ventas, los presupuestos de compras, gastos y capitales que signifiquen erogaciones de efectivo futuras y aquellos movimientos de fondos que se estima se producirán en el ejercicio como Pago de Dividendos en Efectivo, Aportes de Capital, etc.

Presupuesto de Estados Patrimoniales. Integra todos los presupuestos a través del Balance Proyectado.

Modelo de sistemas presupuestarios

Una vez establecido el presupuesto de ventas, se debe elaborar el plan de producción

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Presupuesto de Necesidades de materia prima

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Presupuesto de Compra de materia prima

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Presupuesto de Mano de Obra

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Presupuesto de Gastos de Fabricación

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Conclusiones

Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernos como previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un año. El presupuesto es un documento que permite a los gobiernos, las organizaciones privadas establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o, por el contrario, ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit.
Para su mayor compresión y mayor control los presupuestos clasifican las cuentas con el fin de crear un sistema de información confiable y una herramienta que le permitirá adquirir una ventaja competitiva sostenible, haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones.
El presupuesto es un instrumento de planificación a corto plazo (para un año) tiene entre sus fines y objetivos aprobar los lineamientos de la política en la asignación de recursos financieros, los mismos que rigen la administración económica financieros, los mismos que rigen la administración económica y financiera en forma anual de los diversos organismos del Estado.
Es importante mostrar una clasificación adecuada para el presupuesto, ya que por la misma se puede mostrar con claridad las informaciones hacerlas confiables y mostrando hacia donde dan los fondos del estado y se justifican adecuadamente los gastos del mismo.
El presupuesto debe ser objeto de adaptación constante, siendo un medio de evaluación, proporcionando las pautas de posibles deficiencias así como señalando los objetivos que se persiguen con el mismo.
El presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de planificación, contribuyendo a que la misma sea más objetiva. El establecimiento de la coordinación de todas las actividades para lograr dicho plan.