El proceso de planeación es fundamental para la empresa, ya que será a través de ella que se defina el camino a seguir para alcanzar las metas trazadas y los objetivos del negocio. En este orden de ideas, hay preguntas que siempre debemos tener presente en el proceso de planeación y que al ser respondidas correctamente pueden ayudar a llevar a cabo un presupuesto adecuado.
Si todas estas respuestas son afirmativas, no hay motivo por qué preocuparse; pero, una respuesta negativa a cualquiera de estas preguntas puede conducir a la empresa al fracaso. Es por eso que el administrador financiero debe proveerse de las herramientas de planificación adecuadas para evitar que esto suceda, y el presupuesto es precisamente una de estas herramientas.
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresadas en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.
Elementos Básicos
Totalidad
Tiempo
Unidad de comparación
Ventajas de la presupuestación
Determina las políticas fundamentales de la empresa y sus efectos
Involucra a todos los niveles de organización en el análisis y toma de decisiones
Señala con antelación las metas y suministra expectativas definidas, las cuales servirán de marco de referencia para la actuación subsecuente.
Obliga a planificar las actividades a realizar acorde con los planes y objetivos generales
Expresa cuantitativamente el QQDCC-PQ (Qué debe hacerse, quién debe hacerlo, donde debe hacerse, cuando debe hacerse, con qué recursos debe hacerse, y porque debe hacerse)
Desventajas de la Presupuestación
Están basados en estimados y su efectividad dependerá del buen criterio utilizado en su preparación.
Requieren continuo monitoreo para el control, evaluación y ajustes, es decir, por tratarse de una actividad dinámica, requieren continuas adaptaciones a las circunstancias que se vayan presentando
No es un substituto de la gerencia, sino una herramienta y, para garantizar su éxito, debe estar consciente de cómo opera el sistema y cuáles son sus objetivos.
Funciones de la presupuestación
Ejecución y Coordinación
Control
Aprobación.
Suministro
Toma de Decisiones.
PRESUPUESTO E INFLACIÓN
Se explica que cuando la tasa inflacionaria es de cierta consideración todo el sistema presupuestario se torna inaplicable ya que:
Los objetivos expresados en términos monetarios, por ejemplo volúmenes de ventas, son distorsionados y dados que estos se hallan distorsionados, cualquier tipo de control carece de efectividad. Además se deberán hacer ajustes como:
Planear y por lo tanto prever la probable tasa de inflación. La falta de previsión en épocas de inflación puede llevar a problemas aún mayores que los encontrados en períodos de estabilidad.
El control se hace más difícil pero no se torna imposible si se practican ajustes.
Tradicional: En función de lo realizado el ejercicio anterior, fácil de aplicar pero no muy aconsejable en la situación actual.
Base cero: Más complejo que el anterior ya que define de nuevo cada acción con sus objetivos y recursos en términos coste/beneficio.
Flexible. Aplicando la división de conceptos de coste entre fijos y variable, ciertamente arriesgado.
Basado en las actividades. Identificando el ciclo completo de actividades de la organización y definiendo los objetivos, recursos y aportación de valor cada una a la organización
Rolling budget. Renovando y revisando el presupuesto cada mes para los siguientes 12. El Rolling budget es una proyección informal de los resultados sobre la base real.
PRESUPUESTO MAESTRO
Es el conjunto de todos los presupuestos que se elaboran en un proceso presupuestario. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.
Define objetivos básicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
Es aquel que va desde la adquisición de la materia prima hasta la transformación de la misma, con la utilización de los recursos técnicos, tecnológicos y humanos que sean para la obtención de un producto útil. Esta actividad termina con el almacenamiento de estos productos.
PRESUPUESTO FINANCIERO
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa, bajo este concepto incluimos el "poner en blanco y en negro" todas las estimaciones hechas; es decir, cuantificar todo lo que se prevé se va hacer y evaluar si es factible lograrlo y si cumple con los objetivos y metas de la organización.
PRESUPUESTO EMPRESARIAL
Presupuesto económico
Presupuesto de gastos
Presupuesto de Inversiones
Presupuesto Financiero
Presupuesto de Estados Patrimoniales
Presupuesto de producción
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
El Presupuesto de producción es aquel que va desde la adquisición de la materia prima hasta la transformación de la misma, con la utilización de los recursos técnicos, tecnológicos y humanos que sean para la obtención de un producto útil. Esta actividad termina con el almacenamiento de estos productos.
El presupuesto de materiales: este presupuesto especifica las cantidades planeadas de cada materia prima necesaria para la producción
Presupuesto de mano de obra directa: Comprende los estimados de las necesidades de mano de obra directa necesarias para producir los tipos y cantidades de productos planeados en el presupuesto de producción.
Presupuestos de costos indirectos de fabricación: Los CIF son todos los costos que no están clasificados como mano de obra directa ni materiales indirectos: Aunque los gastos de venta, generales y de administración también se considera como gastos no forman parte de los costos indirectos de fabricación.
Presupuesto de insumo: Estos presupuestos se calculan de forma idéntica a los presupuestos de material.
Presupuesto de mano de obra indirecta (M.O.I): Se determina dependiendo del organigrama de la empresa, es decir que la mano de obra directa o indirecta se identifica plenamente en éste. Los costos de la mano de obra indirecta incluyen todos los demás costos de trabajo como son los sueldos de supervisión y los salarios que se pagan a quienes hacen herramientas, al personal de reparaciones, los almacenistas y vigilantes.
Presupuesto de otros C.I.F: En este Presupuesto se incluye gastos de papelería, servicios públicos, depreciaciones, arriendos y todos los demás gastos en que incurre la organización.
Presupuesto de requerimientos de materiales: Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea
Presupuesto de gasto de fabricación: Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Presupuesto de gastos de ventas: Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo
Es un proceso que permite evaluar la actuación y el rendimiento o resultado obtenido en cada centro; para ello se establecen las comparaciones entre las realizaciones y los objetivos iniciales recogidos en los presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o desviaciones.
EVALUACIÓN Y SEGUIMIENTO PRESUPUESTARIO
La evaluación es la fase que comprende el acompañamiento de la ejecución presupuestaria a través de la verificación de los resultados parciales que se van obteniendo en un periodo de la programación de la ejecución presupuestaria, así como su análisis al finalizar este periodo. La finalidad de la evaluación es determinar el comportamiento de los elementos del presupuesto para detectar las desviaciones en la ejecución, y en caso de ser necesario, aplicar las medidas correctivas en forma oportuna.
GRÁFICA DE CONTROL PRESUPUESTARIO
Comprender y valorar el presupuesto dentro de la organización como parte del proceso administrativo dentro de la planificación, es una estrategia útil para predecir el rumbo de la empresa en base a supuestos que le permitan abrir el camino al éxito corporativo y empresarial. Se debe mostrar una clasificación adecuada para el presupuesto, ya que por la misma se puede mostrar con claridad las informaciones hacerlas confiables y mostrando hacia donde dan los fondos del estado y se justifican adecuadamente los gastos del mismo.
Los diversos presupuestos referentes a la gestión manufacturera dependen del tamaño pronosticado de operaciones producidas y estas, a su vez, se concretan para responder a las expectativas comerciales y a diferentes objetivos financieros, como la maximización de utilidades y el máximo empleo de los medios tecnológicos disponibles.
Además El control presupuestario permite que las actividades en la empresa sean planificadas con antelación y referidas a un periodo de tiempo determinado. Estos presupuestos estarán integrados por partidas de gastos que se consideran fijos y otros que deberán ser variables; los primeros por definición se consideran improbables que se vean alterados durante el periodo presupuestado, pero los segundos están sujetos a las fluctuaciones de los precios del mercado.
Lawrence J. Gitman. "Principios de Administración Financiera ". Editorial Pearson-Addison Wesley
Diez de Castro. " Ingeniería Financiera". Editorial Mc Graw Hill
www.Monografias.com
www.gestiopolis.com
www.google.com
Autor:
Arestia, Julio
Centeno, Leonela
García, Emely
Profesor:
Ing. Andrés Blanco
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA
"ANTONIO JOSÉ DE SUCRE"
VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ
DEPARTAMENTO DE INGENIERÍA INDUSTRIAL
INGENIERÍA FINANCIERA
SECCIÓN: T1
PUERTO ORDAZ, JUNIO DE 2009