Presupuesto empresarial (página 2)

• 1. Un competidor del Centro, realizo pedidos por un total de 3 toneladas; para cubrir pedidos apremiantes de su clientela. Como quiera que ventas de esta naturaleza no se tiene que esperar que continúen en el futuro; se hará entonces un ajuste sustractivo de dichas 3 toneladas y se indicará con la referencia (1).

• 2. por razones extrañas, fuera de las posibilidades de control, se dejaron de entregar pedidos por un total de 8 toneladas, a diferentes clientes del Oriente. Como ya se han corregidos las deficiencias, que dieron origen a tales incumplimientos y rescatado el prestigio ante esa clientela; se esperan que esas ventas si se efectúen en el futuro; por lo que se efectúa el ajuste (2) añadiendo las 8 toneladas de aceite.

• 3. a principios de año se habían efectuado un envío experimental de una tonelada de aceite a Cúcuta, desde la zona de los Andes; pero con resultados totalmente negativos. Como no se contemplan tales envíos en el futuro, se hace el ajuste sustractivo (3).

Estos suelen ser los tipos de ajustes más comunes: Ventas extraordinarias; las cuales no se repetirán, y pedidos dejados de entregar, por causas extrañas; las cuales tampoco se repetirán.

Suponiendo que no se han observado discrepancias de esta naturaleza, en cuanto a la margarina, en ninguna de las tres zonas; se pasa inmediatamente a considerar lo tocante a los cambios.

Los cambios vienen a ser especies de ajustes; pero con carácter permanente.

• 4. se suscribe un contrato de abastecimiento por varios años, con una cadena de pastelerías en el Centro, por un total de 4 toneladas de margarina; lo cual viene a constituir un cambio positivo, señalado con la referencia (4).

• 5. La reorganización sustancial de la representación en Oriente, permite esperar un aumento de 6 toneladas en las ventas de la margarina en esa zona, por lo cual se indica un cambio positivo (5).

• 6. el creciente desarrollo y ventajosa ubicación de la industria láctea al Sur del Lago de Maracaibo, tiende a desplazar a la empresa del mercado Andino de la margarina, en casi un 10%; por lo que se espera que en el futuro las ventas del producto en esa zona disminuirán unas 2 toneladas. De allí el cambio negativo, señalado con la referencia (6).

Suponiendo que no se encuentran factores de cambio, en cuanto al aceite; ya se puede mostrar la hoja de trabajo, con los cálculos efectuados hasta aquí.

Partiendo de las Ventas Realizadas; a las cuales se les suman algebraicamente, los ajustes y se obtienen la columna de Ventas Normales. A estas se les sumen algebraicamente los cambios y se obtienen las Ventas Posibles

2) Ejercicio de Costo de la mano de obra

Para calcular el coste de la mano de obra basta con aplicar el número de días trabajado por cada persona por el salario respectivo.

Tabla P-4: Coste de la mano de obra.

Coste total de materiales

Para la ejecución de este proyecto se han empleado un ordenador personal tipo PC basado en el microprocesador Pentium III y una impresora Láser HP LaserJet 2100 Series PCL 6-1, para la elaboración de toda la documentación necesaria. También se incluyen los gastos de material fungible y de oficina.

Los costes referentes a los materiales utilizados se reflejan en la tabla P-5, y son los siguientes:

Tabla P-5: Coste de materiales.

Importe total del presupuesto de ejecución material

El presupuesto de ejecución material se calcula basándose en los costes de mano de obra y los costes materiales.

Tabla P-6: Presupuesto de ejecución material.

3) Ejercicio de pronóstico de inventarios

La compañía manufacturera CORCA S.A. fabrica textiles en Carabobo y tiene las siguientes condiciones de trabajo:

• Trabaja 300 días al año (365 menos dominicales y feriados)

• Los proveedores ubican exactamente la materia prima a los 20 días

• Las existencias actuales de los materiales X, Y, y Z ascienden a $225.000

• Hoy es primero de enero de 2004

¿Cuándo debe el almacenista pedir la materia prima?

Primero calculamos el promedio diario (PD) que viene dado entre el volumen de materias primas usadas entre un periodo especifico.

PD = 4.950.000 / 300 = $16.500

Luego buscamos la cantidad a pedir (CP) como el producto entre el volumen de materiales que se deben solicitar por el tiempo de espera:

CP = PD x N =

= 16.500 x 20 = $330.000

Lo cual quiere decir que cuando el inventario se reduzca a $330.000 se debe pedir materiales

Calculamos lo mínimo

Min = PD x 15 = $16.500 x 15 = $247.500

Calculamos el máximo

Max = mínimo + 2 CP

= $247.500 + 2 x ($330.000) = $907.500

Punto de reposición

Pr = mínimo + CP

= $247.500 + $330.000 = $577.500

Entonces, si se tiene en existencia actualmente $225.000 o sea lo indispensable para producir 13.64 días (225.000/16.500), lo máximo a almacenar debe alcanzar para 54.96 días (907.000/16.500) y lo mínimo debe alcanzarse para 20 días (330.000/16.500), entonces tenemos un faltante de $105.000 en materias primas. Se debe pedir hoy la materia prima, pues como se sabe se tiene sólo lo de 13.64 días, entonces hay un faltante de 6.36 días equivalentes a $105.000.

4) Ejercicio de presupuesto de efectivo

La empresa Nor Oriental ha reunido la siguiente información necesaria para la elaboración de un presupuesto de caja de los meses octubre, noviembre y diciembre. Los desembolsos de efectivos totales par loa meses oct, nov y dic, son de $213, $418 y $305, respectivamente. Las entradas de efectivos totales para los meses anteriores eran de $210, $320 y $340 respectivamente.

El saldo de efectivo a fines de septiembre fue de $50.000. y la compañía desea mantener como reserva para contingencias un saldo mínimo de efectivo de $25.000. Para que la empresa mantenga su saldo de efectivo final requerido de $25.000, debe obtener un préstamo de $76.000 en el mes de noviembre y de $41.000 en diciembre. En el mes de octubre la empresa tendrá un saldo de excedente de efectivo de $22.000, que puede ser invertid en un valor negociable que produzca intereses. En octubre el efectivo inicial era de $50.000 y al final de $47.000 que de un saldo excedente de $22.000. El total de financiamiento requerido en noviembre es de $76.000 por el flujo de efectivo negativo de $98.000 menos los $22.000 de efectivo en exceso de octubre. El total de financiamiento requerido en diciembre de $41.000 resulta de restar el total de financiamiento requerido en noviembre de $76.000 menos el flujo neto positivo que se tiene en diciembre.

Presupuesto de caja de la empresa Nor Oriental

En síntesis las actividades financieras de cada mes serán:

• Octubre: inversión de $22.000 de excedente de efectivo

• Noviembre: liquidación de $22.000 de excedente de efectivo y crédito de $76.000

• Diciembre: reembolso de $35.000 del monto adeudado

Casos

1) Caso

Una empresa que fabrica y vende aceite y margarina, en sus zonas del Centro, Oriente y los Andes presenta la siguiente situación:

Como se puede observar se ha experimentado un aumento en las ventas, por lo que la empresa está satisfecha con su desempeño. Sin embargo no puede determinar si este incremento general será continuo. Por esta razón es que se hace necesario la elaboración de un presupuesto de venta, ya que a través de él se puede determinar a que se debieron los variaciones y si la empresa se debe preparar o no para satisfacer un incremento duradero en la demanda.

2) Caso

El Gerente Financiero de la Empresa Industrial "LA CUMBRE" S.A con N° de RUC 20306045, se encuentra recolectando información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año 1999. De las reuniones de coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el año 1999. 

Datos adicionales:

Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de producción

Gastos de Fabricación S/.

• Suministros Diversos ………………………………………… 35.000

• Mano de Obra Indirecta ……………………………………… 78.000

• Beneficios Adicionales ………………………………………… 30.000

• Energía ……………………………………………………………. 25.000

• Mantenimiento y Reparación……………………………….. 35.000

• Gastos de Depreciación ……………………………………….. 35.000

• Seguros sobre la Producción ………………………………… 5.800

• Impuestos sobre la propiedad ……………………………….. 4.600

• Supervisión de la fabrica ………………………………………. 25.000

273.400

Gastos de Ventas y de Administración

S/. S/.

• Comisiones por Ventas……………………….. 22.000

• Publicidad …………………………………………. 3.500

• Sueldos de Vendedores ………………………… 10.000

• Gastos de Representación…………………….. 5.500 41.000

• Sueldos de Administración …………………… 35.000

• Suministros de Oficina ………………………… 1.500

• Otros gastos de Oficina ………………………… 2.500 39.000

80.000

El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUANT, AFP y otras entidades públicas.

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.06 % anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18.000

Se pide:Elaborar el Presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente:

PRESUPUESTO MAESTRO

• Presupuesto Maestro

• Presupuesto de ventas

• Presupuesto de Producción

• Presupuesto Adicionales

• Consumo y Compra de Materiales Directos

• Costos de Mano de Obra Directa

• Gastos de Fabricación

• Niveles de inventario

• Presupuesto de Costo de Mercadería Vendida.

• Presupuesto de Gastos de Ventas, Administrativos y Otros

• Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectos

• Presupuesto Financiero

• Presupuesto de Ingresos

• Saldo Inicial de Efectivo

• Ingresos en Efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalías.

• Presupuesto de Egresos

• Compras de Materiales

• Mano de Obra Directa y Otros Desembolsos por salarios

• Otros Desembolsos: compras de activos fijos inversiones a largo plazo

• Otros Costos y Gastos

• Necesidades de Financiamiento

• Saldo Final de Efectivo

• Balance General Proyectos al 31.12.99.

SOLUCIÓN

P.1. Presupuesto de Ventas

P.2 Presupuesto de producción en unidades

P.3 Presupuesto de Compras – Materia Prima

P.4 Presupuesto de Mano de Obra

P.5 Presupuesto de Gastos de Fabricación

P.6 Presupuesto de Inventario Final

Cuadro De Costos Unitarios

3) Caso

Las industrias metalmecánica Cordobesas S.A. que en el proceso para fabricar los componentes 1, 2 y 3 recurre a cuatro insumos o tipos de materiales (I, J, K y L)

Los coeficientes o estándares de consumo particulares a cada uno de los componentes se relacionan en la siguiente tabla:

• materiales de fundición

Al ingresar los datos correspondientes en la producción y a los coeficientes de consumo promedios destacados en la tabla anterior, pueden cuantificarse las exigencias anuales de cada insumo así:

Los datos de consumo concernientes a cada uno de los materiales utilizados en la confección constituirán un soporte fundamental para cuantificar la cantidad y el valor de los inventarios, planear los abastecimientos (volúmenes y pesos), proceder al costeo de los materiales y darles dimensión monetaria a loa consumos.

4) Caso

La liga Mayor de Béisbol de los Estados Unidos anunció el 8 de mayo de 1993 un nuevo contrato por seis años con dos cadenas de televisión, ABC y NBC, para la transmisión de encuentros de béisbol, de acuerdo con el cual cada parte pagaría $14 millones por la emisión y distribuiría después las utilidades publicitarias provenientes por los ingresos obtenidos en anuncios trasmitidos en televisión. El contrato entonces vigente con los CBS establecía el pago de la misma en una cuota fija a la liga por derechos de transmisión. En caso de concretarse, el nuevo plan de reparto de utilidades le representaría ganancias por únicamente $158 millones en 1994 por ventas de publicidad, $170 millones menos que en el año anterior. Los dueños de loe equipos de las ligas mayores están molestos por estos bajos rendimientos, ya que los derechos de transmisión nacional por televisión y cable, representan alrededor de 25% de los ingresos totales de la liga. Siendo tantos los equipos que se disputan este recurso, 1994 se perfilaba como un año pésimo para solicita aumentos de sueldo.

Autor:

Cequea, Maryoris.

Meza, Berlimar.

Rengiffo, Víctor.

Rivas, Yaneth

Profesor: Ing. Andrés E. Blanco

Enviado por:

Iván José Turmero Astros

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA

"ANTONIO JOSÉ DE SUCRE"

VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ

DEPARTAMENTO DE INGENIERÍA INDUSTRIAL

CÁTEDRA: INGENIERÍA FINANCIERA

CIUDAD GUAYANA, MARZO 2006