El reflejo en los estados financieros

Enviado por IVÁN JOSÉ TURMERO ASTROS

Introducción

Los Estados Financieros reflejan todo el conjunto de conceptos de operación y funcionamiento de las empresas, toda la información que en ellos se muestra debe servir para conocer todos los recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y todos los cambios que se presentaron en ellos a cabo del ejercicio económico, también para apoyar la planeación y dirección del negocio, la toma de decisiones, el análisis y la evaluación de los encargados de la gestión, ejercer control sobre los rubros económicos internos y para contribuir a la evaluación del impacto que esta tiene sobre los factores sociales externos.

En Colombia se reglamenta la utilización de Estados Financieros y sus elementos en el Decreto número 2649 de 1993, el objetivo principal de este artículo es mostrar las principales clases de estados financieros que en últimas son los principales abastecedores de información dentro de las organizaciones.

Teniendo en cuenta las características de los usuarios a quien van dirigidos o los objetivos que los originan los Estados Financieros se dividen en:

Estados Financieros de propósito general
Estados Financieros de propósito especial

Atributos

Para que la información que se presentan en los Estados Financieros satisfaga los intereses colectivos debe ser comprensible, comparable, útil pertinente, neutral, confiable y verificable.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

Estos Estados son aquellos que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el bien común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su condición, claridad neutralidad y fácil consulta. Son estados de propósito general, los Estados Financieros Básicos y los Estados Financieros Consolidados.

Estados Financieros Básicos

Balance General: En este estado deben relacionarse los activos pasivos y el patrimonio, con el propósito que al ser reconocidos se pueda determinar razonablemente la situación financiera del ente económico a una fecha dada.
Estado de Resultados: La sumatoria de los ingresos, costos, gastos y la corrección monetaria, debidamente asociados nos debe arrojar los resultados del ejercicio.
Estado de Cambio en el Patrimonio
Estado de Cambios en la situación financiera
Estado de Flujos de Efectivo

Estados Financieros Consolidados

Son todos aquellos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa.

Los Estados de propósito general son aquellos que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados, mientras que los de Propósito Especial son los que se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Son Estados de Propósito Especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.

Son Estados de Propósito Especial:

El Balance Inicial: Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un Balance General que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio.
Los Estados Financieros de Períodos Intermedios: Son aquellos Estados Financieros Básicos que se preparan durante el transcurso de un período para satisfacer necesidades de los administradores, de las autoridades que ejercen inspección vigilancia o control.
Los Estados de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en detalle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.
El Estado de Inventario: Es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en detalle de las existencias de cada una de las partidas que existen en el Balance General.
Los Estados Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso de un período como base para realizar ciertas actividades. La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o a la situación por lo cuál fue preparado.
Los Estados de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones, para informar el grado de avance del proceso de realización de sus activos y cancelación de sus pasivos.
Los Estados Financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por ellas
Los Estados Financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados

Notas a los Estados Financieros

Las notas, como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de lo Estados Financieros, las mismas deben prepararse por los administradores con sujeción a las siguientes reglas:

Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los Estados correspondientes.
Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar en el cuerpo de los Estados Financieros.Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y practicas contables y los asuntos de importancia relativa.
Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros financieros.
Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los Estados Financieros.

Como punto final tenemos que los estados financieros son una prueba incuestionable de la actividad económica de la empresa, por ello es de vital importancia prepararlos con los parámetros antes descritos.

Preguntas y respuestas

1) El análisis de razones financieras es realizado por tres grupos de analistas, mencione cuáles son y cuál es el principal interés de cada uno de estos grupos al evaluar las razones financieras.

Existen tres grupos interesados en este análisis:

a) Los Administradores, quienes emplean las razones para ayudar a analizar, controlar y mejorar las operaciones de la empresa.
b) Los Analistas de Créditos, como los funcionarios de préstamos bancarios o los analistas de evaluaciones de bonos, quienes analizan las razones para ayudar a investigar la capacidad de una compañía para pagar sus deudas.
c) Los Analistas de Valores, que incluyen tanto a los analistas de acciones interesados en la eficiencia de una compañía y en sus posibilidades de crecimiento, como a los analistas de bonos, interesados en la capacidad de las compañías de pagar los intereses sobre sus bonos, asi como en el valor de liquidación de los activos en caso de que la empresa fracase.

2) Identifique los dos tipos de información que se proporciona en el reporte anual de una empresa.

Se proporcionan dos tipos de información. Primero, una sección cualitativa que describe los resultados operativos en la compañía durante el año anterior, y expone los nuevos desarrollos que afectarán a las operaciones futuras. En segundo lugar contiene 4 estados financieros básicos: El estado de resultados, El balance general, El estado de utilidades retenidas y El estado de flujo de efectivo.

En forma conjunta, proporcionan un panorama contable acerca de las operaciones de la empresa y su posición financiera.

3) ¿En qué consiste el método del balance general proyectado?

Este método empieza con un pronóstico de las ventas. A continuación, se pronostica el estado de resultados del año siguiente a objeto de obtener una estimación inicial de la cantidad de utilidades retenidas que la compañía generará durante el año.

El objetivo del análisis es determinar la cantidad de ingresos que la compañía ganará y que posteriormente retendrá para su reinversión dentro del negocio durante el año pronosticado.

Problemas resueltos

1) K. Billingsworth & Company tuvo utilidades de 4 dólares por acción el año pasado y pagó un dividendo de 2 dólares. Las utilidades totales retenidas aumentaron 12 millones de dólares durante el año, mientras que el valor en libros por acción al final del año era de 40 dólares. Billingsworth no tiene acciones preferentes y no emitió nuevas acciones comunes durante el año. Si las deudas a fin de año de Billingsworth (las cuales son iguales a sus pasivos totales) eran de 120 millones de dólares, ¿Cuál habrá sido la razón de deudas a activos de la compañía a fin de año?

Billingsworth pagó 2 dólares en dividendos y retuvo 2 dólares por acción. Debido a que las utilidades retenidas totales aumentaron en 12 millones, deberá haber 6 millones de acciones en circulación. Con un valor en libros de 40 dólares por acción, el capital contable común total deberá ser de:

$40(6 millones) = $240 millones.

Toda vez que Billingsworth tiene 120 millones de dólares de deuda, su razón de endeudamiento será:

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2) Los datos que se presentan a continuación se aplican a A.L.Kaiser & Company (millones de dólares):

Efectivo y valores negociables	$100.00
Activos fijos	$283.50
Ventas	$1000.00
Utilidad Neta	$50.00
Razón rápida	2.0
Razón circulante	3.0
DVPC	40.0 días
RCC	12.0%

Kaiser no tiene acciones preferentes, solo capital contable común, pasivos circulantes y deudas a largo plazo.

A) Determine: 1) las cuentas por cobrar de Kaiser, 2) sus pasivos circulantes, 3) sus activos circulantes, 4) sus activos totales, 5) el rendimiento sobre los activos (RAT), 6) el capital contable común.

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3) Con los datos del problema anterior, si Kaiser pudiera reducir sus días de ventas pendientes de cobro (DVPC) de 40 días a 30 días, manteniendo todo lo demás constante, ¿Qué cantidad de efectivo generaría la empresa?. Si este efectivo se utiliza para comprar nuevamente acciones comunes (a su valor en libros) y de este modo se redujera la cantidad de acciones comunes, ¿Qué sucedería con 1) RCC, 2) RAT y 3) la razón de deudas totales a activos totales?

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