Presupuesto De Requerimiento Materiales (PRM) Son estimados de compras preparados bajo condiciones normales de producción. Mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto, así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimientos de producción
La planificación de las materias primas y las partes generalmente requieren de la preparación de los cuatro siguientes sub-presupuestos: Presupuesto de materiales y partes Presupuesto de compras de materiales y partes del inventario. Presupuesto del inventario de materiales y partes Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados Presupuesto De Requerimiento Materiales (PRM)
Presupuesto De Requerimiento Materiales (PRM) El material Directo se define como aquellos materiales y partes que han de ser parte integrante del producto terminado y pueden identificarse de manera directa con el costo unitario de los artículos terminados. El material indirecto se define por lo general, como aquellos materiales que se usa en el proceso de manufactura pero cuyos costos no son directamente rastreables hasta cada producto. Materiales
Los presupuestos de compras de materiales y partes del inventario El presupuesto de compras especifica: Las cantidades de cada tipo de material y partes que habrán de comprarse. Las fechas aproximadas de tales compras. El costo estimado de las compras de materiales y partes (por unidad comprada y en total).
Apegarse a las políticas de la administración en lo tocante a los niveles del inventario de materiales y partes. 2. Determinar el número de unidades y las fechas en que han de adquirirse los distintos tipos de materiales y partes. 3. Estimar el costo unitario de cada tipo de material y partes que vayan a comprarse. Para desarrollar el presupuesto de compras el gerente es responsable de:
PRESUPUESTO del inventario de materiales y partes El diferencial entre la cantidad que se planifica en el presupuesto de materiales y partes y la cantidad que se especifica en el presupuesto de compras, se explica por el cambio en los niveles del inventario de tales insumos. Como ocurre con el presupuesto del inventario de artículos terminados, respecto a las ventas y la producción, el presupuesto del inventario de materiales y partes constituye un colchón entre las necesidades de materiales y partes y las compras.
Tiempos y cantidad de las necesidades de manufactura. Economías en la compra a través de descuentos por cantidad. Disponibilidad de materiales y partes. Plazo (tiempo) de entrega (entre el pedido y la entrega). Carácter perecedero de los materiales y partes. Las principales consideraciones en la formulación de políticas de inventarios, respecto a los materiales y partes, son:
Instalaciones necesarias de almacenamiento. Necesidades de capital para financiar el inventario. Costos de almacenamiento. Cambios esperados en el costo de los materiales y partes. Protección contra faltantes. Riesgos involucrados en los inventarios. Costos de oportunidad (inventario insuficiente). Las principales consideraciones en la formulación de políticas de inventarios, respecto a los materiales y partes, son:
DEFINICIÓN: Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. PRESUPUESTO de mano de obra (PMO):
Sus componentes principales son: Valor por hora unitaria Cantidad horas trimestrales Cantidad horas requeridas Personal diverso COMPONENTES PRESUPUESTO de mano de obra (PMO):
PRESUPUESTO de mano de obra (PMO):
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN (PGF): DEFINICIÓN: Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN (PGF):
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA): DEFINICIÓN: Son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación. Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente. CARACTERÍSTICAS
OTROS PRESUPUESTOS PRESUPUESTO FINANCIERO Consiste en fijar los estimados de inversión de venta y los ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa.
OBJETIVO Liquidez Rentabilidad
Caja inicial, mínima y final. Presupuesto de egresos Presupuesto de ingresos Efectivo en caja y bancos e inversiones temporales. Flujo neto Cuentas por cobrar a clientes. Comprende los siguientes Topicos:
Inversiones permanentes. Deudas a Corto y Largo Plazo. Cuentas por pagar a Proveedores. Gastos e impuestos por pagar. Capital social y utilidades retenidas Comprende los siguientes Topicos:
Otros Presupuestos
OTROS PRESUPUESTOS PRESUPUESTO DE INVERSIÓN DE CAPITAL Comprende la compra activo tangible y la compra activo intangible.
EL PRESUPUESTO DE CAJA El presupuesto de caja ofrece a los encargados de la dependencia financiera de la empresa, una perspectiva muy amplia sobre la ocurrencia de entradas y salidas de efectivo en un período determinado, permitiéndole tomar las decisiones adecuadas sobre su utilización y manejo. El presupuesto de caja se proyecta para cubrir el período de un año, aunque cualquier período futuro es aceptable
OTROS PRESUPUESTOS EL PRESUPUESTO DE CAJA EL PRONÓSTICO DE VENTAS Este pronóstico puede basarse en un análisis de los datos de pronósticos internos como externos.
El presupuesto de caja suministra cifras que indican el saldo final en caja, este puede analizarse para determinar si se espera un déficit o un excedente ENTRADAS DE CAJAS
Este pronóstico puede basarse en un análisis de los datos de pronósticos : Internos Externos (Expectativas de ventas) Ventas en cuanto a los factores económicos generales
OTROS PRESUPUESTOS EL PRESUPUESTO DE CAJA DESEMBOLSOS DE EFECTIVO Los desembolsos de efectivo comprenden todas aquellas erogaciones de efectivo que se presentan por el funcionamiento total de la empresa, en cualquier período de tiempo EL FLUJO NETO DE EFECTIVO, CAJA FINAL Y FINANCIAMIENTO El flujo neto de efectivo de una empresa se encuentra deduciendo de cada mes los desembolsos de las entradas durante el mes. Agregando el saldo inicial en caja al flujo neto de efectivo de la empresa, puede encontrarse el saldo final de caja en cada mes y por último cualquier financiamiento necesario para mantener un saldo mínimo predeterminado de caja.
OTROS PRESUPUESTOS EL PRESUPUESTO DE CAJA INTERPRETACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo final en caja, que puede analizarse para determinar si se espera un déficit o un excedente de efectivo durante cada período que abarca el pronóstico.
Se entiende por incertidumbre "la variabilidad de los resultados que realmente puede presentarse". REDUCCIÓN DE LA INCERTIDUMBRE EN EL PRESUPUESTO DE CAJA
OTROS PRESUPUESTOS EL PRESUPUESTO DE CAJA REDUCCIÓN DE LA INCERTIDUMBRE EN EL PRESUPUESTO DE CAJA A continuación se muestran estas opciones: El primero (Pronósticos optimistas, probables y pesimistas) El segundo (Programas de simulación) La preparación del presupuesto de caja debe prepararse de manera cuidadosa ya que por estar ligado con datos basados en pronósticos, no son totalmente confiables.
OTROS PRESUPUESTOS EJERCICIO PRÁCTICO A continuación se presenta un ejemplo práctico de la preparación de un presupuesto de caja, con todos sus componentes y suposiciones. Para la realización del ejercicio, se asumirá una empresa cualquiera, que esta constituida legalmente y puede tener como objeto la producción o la prestación de servicios. La compañía ABC esta preparando un presupuesto de caja para los meses de octubre, noviembre y diciembre. Las ventas en agosto fueron de $100.000 y en septiembre $200.000. Se pronostican ventas de $400.000 para octubre, $300.000 para noviembre y $200.000 para diciembre.
EJERCICIO PRÁCTICO
EJERCICIO PRÁCTICO Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la compañía ABC durante los mismos meses. Las compras de la empresa representan el 70% de las ventas, el 10% de las compras se paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y el 20% restante se paga dos meses después del mes de compra. En el mes de octubre se pagan $20.000 de dividendos. Se paga arrendamiento de $500 mensuales. Los sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse agregando 10% de sus ventas mensuales a la cifra del costo fijo de $8.000. En diciembre se pagan impuestos por $25.000. Se compra una máquina nueva a un costo de $130.000 en el mes de noviembre. Se pagan intereses de $10.000 en diciembre. También en diciembre se abona a un fondo de amortización $20.000. No se espera una readquisición o retiro de acciones durante este periodo.
EJERCICIO PRÁCTICO El programa de desembolsos de efectivos es el que se presenta a continuación:
EJERCICIO PRÁCTICO El flujo neto de efectivo, el saldo final de caja y financiamiento: El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos hechos por la empresa de las entradas obtenidas por la actividad económica. Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de efectivo obtenemos el saldo final de caja para cada mes. Por último cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mínimo de caja debe agregársele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final con financiamiento. Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de $50.000 y se desea tener durante los siguientes meses un saldo mínimo de caja de $25.000.
EJERCICIO PRÁCTICO Basándose en los datos recogidos anteriormente podemos realizar el presupuesto de caja para la compañía ABC, así:
EJERCICIO PRÁCTICO Interpretación del Presupuesto de caja: El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo final en caja, que puede analizarse para determinar si se espera un déficit o un excedente de efectivo durante cada período que abarca el pronóstico. El encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas necesarias para solicitar financiamiento máximo, si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en los pronósticos de ventas.
PRESUPUESTO PARA LOS DESEMBOLSOS CAPITALIZABLES Y SU RELACIÓN CON LOS FLUJOS DE EFECTIVO Los desembolsos capitalizables se hacen para adquirir activos nuevos para expansión, para reemplazar o modernizar los activos fijos existentes dentro de la empresa. Para evaluar alternativas de desembolsos capitalizables, deben determinarse las entradas y salidas de efectivo después de impuestos relacionados con cada proyecto. Cuando una compra en proyecto se destina a reemplazar un activo existente, deben evaluarse las entradas y salidas de caja en incremento que resulten de la inversión. Los desembolsos capitalizables son erogaciones que generan beneficios en un periodo mayor a un año.
TIPOS DE FLUJOS DE EFECTIVO Los patrones para flujo de caja relacionados con proyectos de desembolsos capitalizables se pueden clasificar como convencionales o no convencionales. Flujos de caja convencionales: El patrón de flujo de caja convencional consiste en un desembolso inicial seguido de una serie de entradas de efectivo. Esta norma está relacionada con muchas clases de desembolsos capitalizables, por ejemplo, una empresa puede gastar cierta cantidad "X" de dinero hoy y prever el resultado de una cantidad "Y" de entradas al fin de cada año para un determinado número de años.
Flujos de caja no convencionales: Un patrón de flujo de caja no convencional es en el cual un desembolso inicial no vaya seguido de una serie de entradas. Como ejemplo se tiene la forma de entradas y salidas alternadas o una entrada seguida de varios desembolsos. Un tipo común de patrón de flujo de caja no convencional resulta de la compra de un activo que genera entradas de efectivo por un periodo de años, se repara y de nuevo genera un flujo de efectivo por varios años.
INVERSIÓN NETA: Se refiere al flujo de caja pertinente que debe considerarse al evaluar un desembolso capitalizable en perspectiva. Se calcula totalizando todas las salidas y entradas que ocurran en el momento del desembolso para obtener el gasto. Las variables básicas que deben tenerse en cuenta para determinar la inversión neta relacionada con un proyecto son: El costo del nuevo proyecto. Los costos de instalación. Los rendimientos en la venta de activos. Los impuestos que se ocasionen en la venta. Los beneficios previstos en un desembolso capitalizable se calculan como entradas de efectivo incrementales después de impuestos.
Para determinar la inversión neta se utiliza el siguiente modelo: Costo del proyecto nuevo (+) Costo de instalación (-) Utilidad neta por la venta de activos (+) ó (-) Impuestos sobre la venta de activos Inversión neta A continuación se presenta una explicación de cada uno de los factores que intervienen en la obtención de la inversión neta.
Costo de proyectos nuevos: Es la erogación necesaria. Normalmente la empresa se ocupa de la adquisición de un activo fijo por el cual se paga un precio, si no se esta reemplazando un medio físico existente y no hay costos de instalación, el precio de compra del activo es igual a la inversión neta. Debe analizarse muy cuidadosamente cada decisión de desembolso capitalizable para asegurarse de que los costos de instalación no se hayan pasado por alto. 2. Costos de instalación: Son todos los costos adicionales en que incurre la empresa para poner una máquina en operación. El costo de instalación de una máquina nueva, se considera como parte de un desembolso capitalizable, ya que en el momento de calcular los impuestos, este costo hace parte del valor despreciable de los activos.
3. Utilidad neta en la venta de activos: Si un activo nuevo se destina a reemplazar un activo existente que esté en venta, el producto neto de la venta se considera como un ingreso a caja, esta utilidad debe deducirse del producto neto que se obtenga en la venta. 4. Impuestos: Estos deben tenerse en cuenta al calcular la inversión neta, donde quiera que un activo nuevo reemplace uno viejo que se haya vendido. El producto neto en la venta de un activo esta sujeto a impuestos. Se pueden presentar los siguientes casos en la realización del impuesto: El activo se vende por mayor valor que el de su precio de compra. El activo se vende por un mayor valor en libros, pero menor que el valor de compra. El activo se vende por su valor en libros. El valor se vende por menor valor que el de libros.