Análisis de la relación Costo ? Volumen ? Utilidad en la en la Empresa Gráfica de Cienfuegos

2. Generalidades Teóricas
3. Diseño de un procedimiento de Planeación Financiera y de Evaluación del desempeño por Áreas de Responsabilidad para la Empresa Gráfica de Cienfuegos
4. Análisis de los Resultados
5. Conclusiones

INTRODUCCIÓN

Una de las herramientas administrativa de mayor importancia, fácil de aplicar y que nos provee de información importante es El punto de Equilibrio, Punto muerto o Umbral de Rentabilidad. Esta se aplica en la mayoría de las empresas y es útil para cuantificar el volumen mínimo a lograr (ventas y producción), para alcanzar un punto de rentabilidad (utilidad) deseada.

En otras palabras, es uno de los aspectos que deberá figurar dentro del Plan de una empresa, ya que permite determinar el volumen de ventas a partir del cual dicha empresa obtendrá beneficios. El Punto de equilibrio es aquel en el que los ingresos son iguales a los costos, esto es, en el que se obtiene un beneficio igual a cero. La empresa no tiene beneficios ni pérdidas.El punto de equilibrio lo podemos clasificar de la siguiente manera:

• Punto de equilibrio económico
• Punto de equilibrio productivo 

El punto de equilibrio económico y productivo, representan el punto de partida para indicar cuantas unidades deben de venderse si una compañía opera sin pérdidas.

El análisis de la relación costo-volumen- utilidad representa la base para establecer el presupuesto variable y por lo tanto es un instrumento útil en la planeación y el control ya que puede servir de apoyo para diseñar las acciones a fin de lograr un desarrollo integral en la empresa.

Este análisis se aplica no sólo a las proyecciones de utilidades, ya que virtualmente es útil en todas las áreas de toma de decisiones. Es útil en la toma de decisiones con respecto al producto, de determinación de precios, de selección de canales de distribución, de decisiones ante la alternativa de fabricar o comprar, en la determinación de métodos de producción alternativos, en inversiones de capital.

La empresa necesita diseñar técnicas de planeación que le posibiliten proyectar operaciones futuras que responda a una buena estrategia para así mejorar los rendimientos productivos y lograr una mayor eficiencia en las operaciones de trabajo.

El análisis de sensibilidad es una técnica que examina como cambiará un resultado si no se alcanzan los datos previstos o si cambia algún supuesto subyacente. Una herramienta del análisis de sensibilidad es el margen de seguridad, que es el exceso de ingresos presupuestados sobre los ingresos del punto de equilibrio. La incertidumbre es la posibilidad de que una cantidad sea diferente de una cantidad esperada. La construcción de un modelo para la toma de decisiones consta de cinco pasos:

• Identificar el criterio de selección de quien toma decisiones.
• Identificar la serie de acciones consideradas.
• Identificar la serie de eventos que pueden ocurrir.
• Asignar probabilidades para la ocurrencia de cada evento.
• Identificar la serie de resultados posibles que dependen de acciones y eventos específicos.

La mezcla de ventas es la combinación relativa de los volúmenes de productos o servicios que constituyen las ventas totales. Si cambia la mezcla, los efectos en el ingreso de operación dependerán de la forma en que haya cambiado la proporción original de productos de bajo o alto margen de contribución.

La empresa no cuenta con ningún estudio sobre la relación COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD por lo que no aplica ninguna técnica de planeación que le permita mejorar las estrategias ni los resultados existentes.

Se plantea como Problema Científico:

¿Cómo diseñar e implementar un procedimiento de planeación que le permita a la Empresa Gráfica de Cienfuegos proyectar operaciones futuras, mediante el empleo de técnicas y evaluar el desempeño de las diferentes áreas de responsabilidad? Teniendo como Objetivo General: Diseñar e implementar un procedimiento de Proyección Financiera mediante el empleo de técnicas de planeación que le posibilite proyectar las operaciones futuras a la empresa Gráfica de Cienfuegos, así como evaluar el desempeño por áreas de responsabilidad., definiéndose como Objetivo Específicos:

• Delimitar para cada producción la tasa de costos variables.
• Delimitar para cada producción el precio de venta.
• Cuantificar el monto de costos fijos total en el proceso de producción.
• Determinar la mezcla óptima de venta.
• Calcular el Punto de Equilibrio para la mezcla óptima en unidades físicas y

valor.

• Determinar las ventas esperadas por cada producto.

• Determinar el Margen de Seguridad para todos los productos.

Capitulo1: Generalidades Teóricas.

1. )Diferencias entre costo y gasto.

Estas dos categorías son manejadas por diferentes autores con puntos de vistas incongruentes.

Costo: Es el consumo de recursos (materias primas, mano de obra, etc.) para realizar actividades relacionadas directamente con la producción del bien o la prestación del servicio. El beneficio obtenido por el sacrificio de estos recursos se obtendrá una vez se venda el producto final. Ejemplo: los materiales utilizados para la fabricación del producto, el salario de los obreros.

Gasto: Es el consumo de recursos requerido para realizar actividades que apoyen la producción del bien o la prestación del servicio. El sacrificio de estos recursos deberá cargarse al estado de resultados del periodo en el cual fueron consumidos, por lo tanto, no se relacionan con la venta de los productos. Ejemplo. El salario del personal administrativo.

1.2)Costos Fijos y Variables.

Los mismos costos son clasificables en variables o fijos en función de su relación con el nivel de actividad en la empresa.

El costo fijo es aquel que no guarda relación, por lo general, una relación directa con el volumen de actividad, y no varía, por tanto, ante cambios en los niveles de la misma que se puedan originar dentro de un rango relevante. Son aquellos que no varían al nivel de producción, manteniéndose invariables, como son los gastos de depreciación, seguros, intereses por préstamos, etc., sin embargo sí varían de acuerdo a su relación al nivel de producción cuando se aplican a las órdenes de trabajo por producciones, por producto, cuando ésta es mayor o menor éste importe disminuye o aumenta inversamente al nivel de producción o sea que cuando más producción, el índice de costo por orden es inferior y mayor cuando la producción es baja, aunque no varían en cuanto al total de gastos por ser fijos y necesarios para mantener la capacidad productiva independiente al volumen de ésta ya sea en unidades físicas o de valor.

El costo variable, también denominado proporcional, es aquél cuyo importe depende del volumen de actividad. Es un costo para el que existe una correlación directa entre su importe y el volumen de actividad al que se refiere.

Si bien es cierto que al nivel de orden de trabajo, se mantiene un costo fijo a igual cantidad de producción, si es variable en cuanto a la cantidad de productos que elaboran, porque entre mayor sea la producción, mayor es el consumo o costos.

Los costos variables pueden variar de forma directamente proporcional con la actividad; o bien variar de forma progresiva (si crecen mas que proporcionalmente que la actividad) o bien de forma degresiva (si crecen menos que proporcionalmente que la actividad). El costo semivariable es aquél que esta formado por dos componentes, fijo y variable, dentro de un rango relevante de la actividad, aun cuando ésta pueda experimentar variaciones. Ahora bien, cuando la actividad sobrepasa el nivel comprendido en el rango relevante, tales costos suelen experimentar variaciones significativas. En la práctica es difícil determinar y separar los dos componentes.

Los costos semifijos son los que, aun teniendo el carácter de fijos, crecen a saltos de medida que se van alcanzando determinados niveles de actividad. En general los costos directos son variables y los costos indirectos son fijos, aunque hay excepciones.

Desde el punto de vista de los costos unitarios existen diferencias entre costos fijos y

costos variables:

– El costo fijo por unidad se reduce a medida que se incrementa la actividad,

al repartir los costos fijos entre un mayor número de unidades.

– El costo variable por unidad es constante, aunque aumente la actividad (en

el supuesto que no se produzcan variaciones en el rango analizado).