El flujo de caja como importante herramienta de trabajo en la actividad económica (página 2)
Enviado por Migdrey Garc�a Ru�z
110 Efectivo en Banco Moneda Nacional
Cobros por Ventas de Mercancías: en esta fila se reflejan los cobros efectuados en el período que se analiza, tomando los datos de las disminuciones efectuadas (créditos a la cuenta) a las cuentas 135 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo y 130 Efectos por Cobrar a corto Plazo, si existiera. También se puede tomar como referencia las disminuciones efectuadas en el período analizado (créditos a la cuenta) a la cuenta 109 Cheques y Documentos por Depositar. Para una mejor operatividad esta fila debe abrirse por clientes, brindando la posibilidad de conocer los cobros efectuados a cada uno de ellos.
En la columna Plan se tomará como elemento para el dato a reflejar el Saldo de las Cuentas por Cobrar al cierre del período anterior más las ventas que se prevén realizar y cobrar en el mes. Si se planifica un período mayor de un mes, por ejemplo de un trimestre se puede tomar las cuentas por cobrar al Inicio del período, añadir el importe de las Ventas y estimar un ciclo de cobros de "X" días y aplicar la siguiente fórmula para determinar las Cuentas por Cobrar a Corto Plazo al final del período planificado, deduciéndolas de las ventas, según se muestra en el Anexo para calcular los Ingresos por ventas.
Utilización del Crédito Bancario: En esta fila se refleja el importe del crédito utilizado en el mes, NO el saldo de la deuda con el Banco.
En la columna Plan se refleja el nivel de crédito que se planifica utilizar en el período, de acuerdo al déficit de recursos financieros.
Otras Entradas: En la columna real se refleja fundamentalmente los importes recibidos del Presupuesto del Estado, tomando como elemento para ello las disminuciones (créditos a la cuenta) dadas a la cuenta 164 Adeudos del Presupuesto del Estado, que podrían ser por concepto de Subsidio a Productos, Interrupciones, Devolución de Utilidades, Reclamación de la Amortización, Maternidad, Invalidez Parcial, etc., también se reflejan las Transferencias recibidas de las U.E.B.( depósitos de comedor, reintegros de salario, maternidad, invalidez parcial, contravalor de estimulación, etc), el contravalor de la estimulación a los trabajadores, etc., es decir, se reflejan los otros ingresos que recibe la entidad que no tienen que ver con su objeto social o actividad fundamental.
En la columna Plan se refleja el saldo de la cuenta 164 adeudos del Presupuesto al cierre del período anterior al que se planifica, siempre que se haya presentado la reclamación.
Total de Entradas: Tanto en el Plan como en el Real es la suma de las filas siguientes:
Saldo Inicial en Caja
Saldo Inicial en Banco
Cobros por Ventas de Mercancías
Utilización del Crédito Bancario
Otras Entradas
Pago a Proveedores: En la columna real se refleja el importe pagado en el mes por este concepto, tomando como dato las disminuciones (débitos a la cuenta) de la cuenta 410 Cuentas por Pagar a Corto Plazo y 405 Efectos por Pagar a corto Plazo. Para una mejor información debe detallarse por proveedor.
En la columna Plan se refleja el saldo de la 410 Cuentas por Pagar a Corto Plazo y 405 Efectos por Pagar a Corto Plazo, al cierre del período anterior al que se planifica más las compras que se prevén efectuar y pagar en el mes. Si se planifica un período mayor de un mes, por ejemplo de un trimestre se puede tomar las Cuentas por pagar al inicio del período, añadir el importe del Consumo Material y estimar un Ciclo de Pagos de "X" días y aplicar la siguiente fórmula para determinar las Cuentas por Pagar a Corto Plazo al final del período, deduciéndolas del Consumo Material, según se muestra en el Anexo para determinar los Pagos a Proveedores.
Salario: Para la columna real se refleja el salario pagado dentro del mes, tomando el dato de las disminuciones efectuadas (debitos a la cuenta ) a la cuenta 103 Efectivo Extraído para Nómina. Para el caso de las entidades que poseen U.E.B. se le solicitará el dato a cada una de ellas, para completar la información a nivel de toda la empresa.
En la columna Plan se refleja el salario que se planifica pagar dentro del período que se planifica.
Aportes al Presupuesto: Para los datos reales se toman las disminuciones efectuadas (débitos a la cuenta) a la cuenta 440 Obligaciones al Presupuesto del Estado, lo que debe coincidir con el saldo de esta cuenta al cierre del período anterior al que se informa. Deben reflejarse todos los conceptos por los que se efectúan estos aportes, que podrían ser, entre otros, los siguientes:
Contribución a la Seguridad Social
Aportes por Bajas de Activos Fijos Tangibles
Decomisos
Depreciación de Activos Fijos Tangibles
Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo
Contribución Especial de los Trabajadores a la Seguridad Social
Venta a Trabajadores
Impuesto sobre el Transporte Terrestre
Impuesto sobre Utilidades
Aporte por el rendimiento de la Inversión Estatal
En la columna Plan se reflejan los saldos de la cuenta 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado al cierre del período anterior al que se informa.
Pagos al Banco: En la columna real se refleja el total de los pagos efectuados al Banco, según se detalla a continuación:
Amortización del Crédito Bancario: Pagos efectuados al Banco por este concepto en el período informado, se puede tomar el dato de las disminuciones (débitos a la cuenta) a la cuenta 470 Préstamos Recibidos Operaciones Corrientes.
Otros: Pagos realizados al Banco por amortización de Créditos Personales y Formación de Fondos en el período que se informa.
Intereses Bancarios: Pagos al Banco en el período que se informa, se puede tomar el dato de los débitos a la cuenta 835 Intereses Bancarios.
Servicios Bancarios: Se reflejan los cobros que realiza el Banco por servicios y comisiones en el período que se informa, se puede tomar el dato de los débitos efectuados a la cuenta 836 Otros Gastos Financieros, servicios bancarios.
En la columna Plan se reflejan los pagos previstos para el período por los conceptos mencionados anteriormente.
Otros Pagos: se reflejan los pagos por otros conceptos que realiza la entidad como pueden ser Póliza de Seguro, pagos de contravalor, pagos a cuenta de utilidades, reembolsos de Fondo fijo, etc.
En la columna Plan se refleja el plan de pagos por los conceptos mencionados.
Total de Salidas: En la columna real se refleja la suma de las filas siguientes:
Pago a Proveedores
Salario
Aportes al Presupuesto
Pagos al Banco
Otros Pagos
En la columna Plan se refleja la suma de los importes planificados en cada concepto.
Saldo Final: Debe coincidir con la suma del saldo final según Libros de la cuenta 110 Efectivo en Banco Moneda Nacional y las cuentas de Efectivo en Caja. Este dato es el que se utiliza como Saldo Inicial en Caja y Saldo Inicial en Banco para el próximo período a planificar.
Si a la entidad no se le subordinan establecimientos o Unidades Empresariales se utiliza el modelo del Anexo 1.
Anexos
ANEXO 1
CONCEPTOS |
PLAN |
REAL |
VARIACION | ||
ENTRADAS: |
|
|
| ||
1- Saldo inicial en Caja y Banco |
1494510 |
1494510 |
– | ||
Banco | 1493670 | 1493670 | – | ||
Caja | 840 | 840 | – | ||
|
|
|
| ||
2- Cobros por concepto de Ventas |
2101300 |
2804000 |
702700.00 | ||
3- Utilización del Crédito Bancario | 131300 | 750000 | 618700.00 | ||
4- Recursos Recibidos del Estado | 323800 | 323800 | – | ||
Devol. Amortiz. Interrupc.,Subsidio | 323800 | 323800 | – | ||
5- Otras Entradas | 123332 | 131150 | 7818 | ||
TOTAL ENTRADAS |
4174242 |
5503460 |
| ||
SALIDAS: |
|
|
| ||
1- Pagos a Proveedores | 1143600 | 1521996 | 378396 | ||
2- Salario | 314600 | 318000 | 3400 | ||
3- Pagos al Presupuesto del Estado | 160600 | 161870 | 1270 | ||
4- Amortización de Préstamos | 1802400 | 2744400 | 942000 | ||
5- Intereses Bancarios | 10800 | 10800 | – | ||
6- Servicios Bancarios | 300 | 300 | – | ||
7- Otros Pagos | 135900 | 140554 | 4654 | ||
TOTAL SALIDAS |
3568200 |
4897920 |
1329720 | ||
SALDO FINAL CAJA Y BANCO |
606042 |
605540 |
-502 | ||
Caja | 840 | 840 | – | ||
Banco | 605202 | 610700 | -502 | ||
ANEXO 2
Pagos a Proveedores
Conceptos | I Trimestre | II Trimestre | III Trimestre | IV Trimestre | |
Cuentas por Pagar a Corto Plazo (Saldo Inicial) |
|
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| |
Mas: | |||||
Compras ( Consumo Mat. y otros) |
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| |
Menos: | |||||
Pagos Anticipados |
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| |
Cuentas por Pagar a Corto Plazo ( Saldo Final) |
|
|
|
| |
Pagos a realizar | |||||
Determinación de los Ingresos por Ventas
Conceptos | I Trimestre | II Trimestre | III Trimestre | IV Trimestre | |
Ventas |
|
|
|
| |
Mas: | |||||
Cuentas por Cobrar a Corto Plazo (Saldo al Inicio) |
|
|
|
| |
|
|
|
|
| |
Menos: | |||||
Cuentas por Cobrar a Corto Plazo (Saldo Final) |
|
|
|
| |
|
|
|
| ||
Ingresos | |||||
ANEXO 3
El modelo a aplicar en entidades a las cuales se les subordinan Unidades Empresariales de Base es el siguiente:
MINISTERIO XXXXXX | FLUJO DE CAJA |
|
| |||||||||||||||||
EMPRESA XXXXXX |
|
|
| |||||||||||||||||
| CUENTA: Operaciones Corrientes |
| ||||||||||||||||||
|
| MES: XXXX / 200X |
|
| ||||||||||||||||
A | B | C | D | E |
| |||||||||||||||
| CONCEPTO | PLAN | REAL | VARIACION |
| |||||||||||||||
1 | SALDO INICIAL EN CAJA | 840.00 | 840.00 |
|
| |||||||||||||||
2 | DIRECCION | 500.00 | 500.00 |
|
| |||||||||||||||
3 | U.E.B. 1 | 20.00 | 20.00 |
|
| |||||||||||||||
4 | U.E.B. 2 | 300.00 | 300.00 |
|
| |||||||||||||||
5 | U.E.B. 3 | 20.00 | 20.00 |
|
| |||||||||||||||
14 | SALDO INICIAL EN BANCO | 1493670.00 | 1493670.00 |
|
| |||||||||||||||
15 | DIRECCION | 1469819.00 | 1469819.00 |
|
| |||||||||||||||
16 | U.E.B. 1 | 12154.00 | 12154.00 |
|
| |||||||||||||||
17 | U.E.B. 2 | 9997.00 | 9997.00 |
|
| |||||||||||||||
18 | U.E.B. 3 | 1700.00 | 1700.00 |
|
| |||||||||||||||
27 | COBROS POR VENTAS DE MERCANCIAS | 2101300.00 | 2804000.00 | 702700.00 |
| |||||||||||||||
28 | CLIENTE 1 | 1674500.00 | 1200000.00 | -474500.00 |
| |||||||||||||||
29 | CLIENTE 2 | 404800.00 | 1600000.00 | 1195200.00 |
| |||||||||||||||
30 | CLIENTE 3 | 3600.00 | 4000.00 | 400.00 |
| |||||||||||||||
31 | CLIENTE 4 | 15300.00 |
| -15300.00 |
| |||||||||||||||
32 | CLIENTE 5 | 3100.00 |
| -3100.00 |
| |||||||||||||||
33 | UTILIZACION CREDITO BANCARIO | 131300.00 | 750000.00 | 618700.00 |
| |||||||||||||||
34 | REVOLVENTE | 131300.00 | 750000.00 | 618700.00 |
| |||||||||||||||
35 | OTROS |
|
|
|
| |||||||||||||||
36 | OTRAS ENTRADAS | 447132.00 | 454950.00 | 7818.00 |
| |||||||||||||||
37 | INGRESOS DE COMEDOR Y AUTOCONSUMO | 48.00 | 50.00 |
|
| |||||||||||||||
38 | OTRAS TRANSF RECIBIDAS DE UEB | 87000.00 | 87500.00 | 500.00 |
| |||||||||||||||
39 | SUBSIDIO AL TABACO TORCIDO | 250000.00 | 250000.00 |
|
| |||||||||||||||
40 | INTERRUPCCIONES | 50000.00 | 50000.00 |
|
| |||||||||||||||
41 | DEV UTILIDADES |
|
|
|
| |||||||||||||||
42 | RECLAMACION AMORTIZACIÓN | 23800.00 | 23800.00 |
|
| |||||||||||||||
43 | CONTRA VALOR | 22784.00 | 30000.00 | 7216.00 |
| |||||||||||||||
44 | OTRAS(Mat.Inv.parc.Efect.F.Fon.Créd Per.Rect.saldo) | 13500.00 | 13600.00 | 100.00 |
| |||||||||||||||
45 | TOTAL ENTRADAS | 4174242.00 | 5503460.00 | 1329218 |
| |||||||||||||||
46 | PAGO A PROVEEDORES | 1143600.00 | 1521996.00 | 378396.00 |
| |||||||||||||||
47 | PROVEEDOR 1 | 180000.00 | 250000.00 | 70000.00 |
| |||||||||||||||
48 | PROVEEDOR 2 | 812000.00 | 1100000.00 | 288000.00 |
| |||||||||||||||
49 | PROVEEDOR 3 | 120600.00 | 140000.00 | 19400.00 |
| |||||||||||||||
50 | PROVEEDOR 4 |
| 350.00 | 350.00 |
| |||||||||||||||
51 | OTRAS EMPRESAS DEL GRUPO | 3400.00 | 4000.00 | 600.00 |
| |||||||||||||||
52 | OTRAS EMPRESAS | 27600.00 | 27646.00 | 46.00 |
| |||||||||||||||
53 | SALARIO | 314600.00 | 318000.00 | 3400.00 |
| |||||||||||||||
54 | DIRECCION | 19800.00 | 23000.00 | 3200.00 |
| |||||||||||||||
55 | U.E.B. 1 | 142400.00 | 140000.00 | -2400.00 |
| |||||||||||||||
56 | U.E.B 2 | 113400.00 | 115000.00 | 1600.00 |
| |||||||||||||||
57 | U.E.B. 3 | 39000.00 | 40000.00 | 1000.00 |
| |||||||||||||||
66 | APORTES AL PRESUPUESTO | 160600.00 | 161870.00 | 1270.00 |
| |||||||||||||||
67 | SEGURIDAD SOCIAL | 41100.00 | 43000.00 | 1900.00 |
| |||||||||||||||
68 | DIRECCION | 2600.00 | 3000.00 | 400.00 |
| |||||||||||||||
69 | BAUZA | 16600.00 | 17000.00 | 400.00 |
| |||||||||||||||
70 | ZAZA | 14900.00 | 15000.00 | 100.00 |
| |||||||||||||||
71 | S.SPTUS | 7000.00 | 8000.00 | 1000.00 |
| |||||||||||||||
80 | IMPUESTO UTILIZ FZA DE TRABAJO | 87900.00 | 88000.00 | 100.00 |
| |||||||||||||||
81 | DIRECCION | 4800.00 | 5000.00 | 200.00 |
| |||||||||||||||
82 | BAUZA | 35200.00 | 36000.00 | 800.00 |
| |||||||||||||||
83 | ZAZA | 31900.00 | 32000.00 | 100.00 |
| |||||||||||||||
84 | S.SPTUS | 16000.00 | 15000.00 | -1000.00 |
| |||||||||||||||
93 | AMORTIZACION AFT | 8200.00 | 7600.00 | -600.00 |
| |||||||||||||||
94 | DIRECCION | 5300.00 | 4000.00 | -1300.00 |
| |||||||||||||||
95 | BAUZA | 1200.00 | 2000.00 | 800.00 |
| |||||||||||||||
96 | ZAZA | 1200.00 | 1000.00 | -200.00 |
| |||||||||||||||
97 | S.SPTUS | 500.00 | 600.00 | 100.00 |
| |||||||||||||||
106 | CONSTRIBUCCIÓN 5% TRABAJADORES | 16900.00 | 16770.00 | -130.00 |
| |||||||||||||||
107 | DIRECCION | 1000.00 | 1000.00 |
|
| |||||||||||||||
108 | BAUZA | 7000.00 | 6900.00 | -100.00 |
| |||||||||||||||
109 | ZAZA | 5900.00 | 5920.00 | 20.00 |
| |||||||||||||||
110 | S.SPTUS | 3000.00 | 2950.00 | -50.00 |
| |||||||||||||||
119 | IMPUESTO TRANSPORTE TERRESTRE | 6000.00 | 6000.00 | 6000.00 |
| |||||||||||||||
120 | IMPUESTO SOBRE UTILIDADES |
|
|
|
| |||||||||||||||
121 | IMPUESTO RENDIMIENTO INV ESTATAL |
|
|
|
| |||||||||||||||
122 | OTROS CONCEPTOS | 500.00 | 500.00 | 500.00 |
| |||||||||||||||
123 | PAGOS AL BANCO | 1813500.00 | 2755500.00 | 942000.00 |
| |||||||||||||||
124 | AMORTIZACION DEL CREDITO BANCARIO | 1802400.00 | 2744400.00 | 942000.00 |
| |||||||||||||||
125 | LINEA DE CREDITO | 1800000.00 | 2744400.00 | 944400.00 |
| |||||||||||||||
126 | OTROS(Créd. Personales, F.Fondos) | 2400.00 |
| -2400.00 |
| |||||||||||||||
127 | INTERESES BANCARIOS | 10800.00 | 10800.00 |
|
| |||||||||||||||
128 | SERVICIO BANCARIOS | 300.00 | 300.00 |
|
| |||||||||||||||
129 | OTROS PAGOS | 135900.00 | 140554.00 | 1264654.00 |
| |||||||||||||||
130 | CONTRAVALOR A TABACUBA | 135300.00 | 140000.00 | 1264700.00 |
| |||||||||||||||
131 | POLIZAS DE SEGURO |
|
|
|
| |||||||||||||||
132 | PAGOS A CUENTA DE UTILIDADES(Reservas Patri.) |
|
|
|
| |||||||||||||||
133 | OTROS GASTOS FINANCIEROS(Reembolso F.Fijo) | 600.00 | 554.00 | -46.00 |
| |||||||||||||||
134 | TOTAL DE SALIDA | 3568200.00 | 4897920.00 | 1329720.00 |
| |||||||||||||||
135 | SALDO FINAL | 606042.00 | 605540.00 | -502.00 |
| |||||||||||||||
136 | CAJA | 840.00 | 840.00 | – |
| |||||||||||||||
137 | BANCO | 605202.00 | 610700.00 | -502.00 |
| |||||||||||||||
Conclusiones
La realización de este trabajo tiene como finalidad lo siguiente:
1- Contribuir a la utilización del Flujo Caja como importante herramienta en el trabajo económico financiero de las empresas y otras entidades de la localidad.
2- El documento puede ser utilizado como material de consulta por los estudiantes de la Carrera de Contabilidad y Finanzas de la Sede Universitaria Municipal.
Recomendaciones
1- Sistematizar el empleo del Flujo de Caja como herramienta para el trabajo económico financiero de las empresas y otras entidades económicas del territorio.
2- Puede ser utilizado como material de consulta por los estudiantes de la Carrera de Contabilidad y Finanzas de la Sede Universitaria Municipal.
Autor:
Migdrey García Ruíz
Sede Universitaria Municipal Cabaiguan
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