Presupuesto empresarial (página 2)

Fue desarrollado por los autores W. Rautenstrauch y R.Villers, es aplicable a cualquier tipo de entidad, sin embargo podría resultar costoso para entidades medianas y pequeñas; su ventaja fundamental es la competitividad, siendo uno de los más técnicos y reflejándose esto en mayor exactitud.   La fórmula por medio de la cuál da efecto a este método es: S = (Sp +- F) EA

 S= Ventas presupuestales. Sp= Ventas reales del ejercicio inmediato anterior o inclusive del curso.  F= Variación de SP debido a factores específicos de ventas.  E = % de realización debido a las condiciones económicas en general.  A = % de realización, debido a la acción administrativa.  

FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DE VENTAS

Se debe recopilar la información (Análisis de venta, fecha, cancelaciones, devoluciones, ventas netas…) por cada vendedor en determinado territorio tomando en cuenta los siguientes factores:  a)    Periodo que debe abarcar la recopilación

 b)    Fuente de datos   c)     Variaciones estacionales   d)    Análisis y presupuestación de ventas en unidades físicas

(Gp:) Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo. (Gp:) Sus principales características son:

Comprende todo el Marketing. Es base para calcular el Margen de Utilidad. Es permanente y costoso. Asegura la colocación de un producto. Amplia mercado de consumidores. Se realiza a todo costo. (Gp:) PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS (PGV):

Determina la posibilidad de cumplir con los requerimientos y elaborar el programa de producción

Para la elaboración del presupuesto de producción deben considerarse:   Los inventarios de artículos terminados y en proceso que se estimen al inicio del periodo contable al que se refiere el presupuesto.   Capacidad de las instalaciones actuales y expansiones de la planta, contratación de más personal, más turnos de producción, etc   Situaciones como el cierre o suspensión temporal de una planta, la eliminación de líneas de producción o de un artículo en particular y, en general, la reducción de la operación fabril proyectada para el periodo contable en que estará vigente el presupuesto. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Objetivos del presupuesto de producción Cubrir adecuada y oportunamente las necesidades del mercado.  Aprovechar integral y armónicamente la capacidad de la planta al nivel óptimo de la misma.  Producir artículos de la mejor calidad al costo más bajo posible, o sea, lograr la operación más económica factible.  Facilitar la determinación de límites máximo y mínimo en el área de inventarios.  Lograr la contratación de materias primas y personal especializado en las mejores condiciones posibles en cuanto a cantidad, calidad y precio.

  (presupuesto de producción flexible) consiste en fabricar sólo lo que se necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia preestablecida en inventarios

(presupuesto de producción rígido) Consiste en fabricar a un ritmo constante, continuo, manteniendo al personal siempre en un ritmo de trabajo establecido permitiendo que en el inventario exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo según sea la temporalidad de las ventas.   

(Gp:) Producción Rígida Inventario Flexible   Producción Flexible Inventario Rígido

PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN

Son estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción. Sus principales características son:

· Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde. · Debe estimarse el costo. · No todos requiere los mismos materiales. · El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción. PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN

Son estimados de compras preparados bajo condiciones normales de producción. Mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto, así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimientos de producción La planificación de las materias primas y las partes generalmente requieren de la preparación de los cuatro siguientes sub-presupuetos: a)Presupuesto de materiales y partes: b)Presupuesto de compras de materiales y partes del inventario: c)Presupuesto del inventario de materiales y partes: d)Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados: PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES (PRM):

El material directo se define como aquellos materiales y partes que forman parte integrante del producto terminado y que pueden identificarse de manera directa con el costo unitario de los artículos terminados. PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES (PRM): El material indirecto se define, por lo general, como aquél que se usa en el proceso de manufactura pero cuyos costos no son directamente rastreables hasta cada producto.

El presupuesto de compras especifica: ·       Las cantidades de cada tipo de material y partes que habrán de comprarse. ·       Las fechas aproximadas de tales compras. ·       El costo estimado de las compras de materiales y partes (por unidad comprada y en total). Para desarrollar el presupuesto de compras, el gerente de compras es responsable de:

·       Apegarse a las políticas de la administración en lo tocante a los niveles del inventario de materiales y partes. ·       Determinar el número de unidades y las fechas en que han de adquirirse los distintos tipos de materiales y partes. Estimar el costo unitario de cada tipo de material y partes que vayan a comprarse. Los presupuestos de compras de materiales y partes del inventario

El diferencial entre la cantidad que se planifica en el presupuesto de materiales y partes y la cantidad que se especifica en el presupuesto de compras, se explica por el cambio en los niveles del inventario de tales insumos. Las principales consideraciones en la formulación de políticas de inventarios, respecto a los materiales y partes, son: Tiempos y cantidad de las necesidades de manufactura. Economías en la compra a través de descuentos por cantidad. Disponibilidad de materiales y partes. Plazo (tiempo) de entrega (entre el pedido y la entrega). Carácter perecedero de los materiales y partes. Instalaciones necesarias de almacenamiento. Necesidades de capital para financiar el inventario. Costos de almacenamiento. Cambios esperados en el costo de los materiales y partes. Protección contra faltantes. Riesgos involucrados en los inventarios. Costos de oportunidad (inventario insuficiente). PRESUPUESTO del inventario de materiales y partes

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. Sus componentes principales son: Personal diverso Cantidad horas requeridas Cantidad horas trimestrales Valor por hora unitaria PRESUPUESTO de mano de obra (PMO):

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN (PGF):

son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Sus principales características son: Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación. Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente. PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA):

Title: PRESUPUESTO DE CAPITAL Body: Comprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo que se han depreciado por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados.Comprende:· Compra activo tangible.· Compra activo intangible.

Title: PRESUPUESTO DE CAPITAL Body: Enfoques:A) Enfoque de la alta dirección.- los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado.B) Enfoque sobre la base de la organización.- el pronostico se inicia desde abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la estimación presupuestal.

Title: PRESUPUESTO DE EFECTIVO Body: Se puede definir como un pronóstico de las entradas y salidas de efectivos que diagnostican los faltantes o sobrantes futuros y en consecuencia obliga a planear la inversión de los sobrantes y la recuperación de los faltantes

Title: PRESUPUESTO PARA LOS DESEMBOLSOS CAPITALIZABLES Y SU RELACIÓN CON LOS FLUJOS DE EFECTIVO Body: Para evaluar alternativas de desembolsos capitalizables, deben determinarse las entradas y salidas de efectivo después de impuestos relacionados con cada proyecto. Los flujos de caja se evalúan, en vez de evaluar figuras contables por razón de que son estos los que afectan directamente la capacidad de la empresa para pagar cuentas o comprar activos. Las cifras contables y los flujos de caja no son necesariamente los mismos debido a que en el Estado de resultados se representan ciertos gastos que no representan desembolsos de efectivo. Cuando una compra en proyecto se destina a reemplazar un activo existente, deben evaluarse las entradas y salidas de caja en incremento que resulten de la inversión.

Title: TIPOS DE FLUJOS DE EFECTIVO Body: Los patrones para flujo de caja relacionadas con proyectos de desembolsos capitalizables se pueden clasificar como convencionales o no convencionales. Flujos de caja convencionales Flujos de caja no convencionales

Title: TIPOS DE FLUJOS DE EFECTIVO Body: Flujos de caja convencionales El patrón de flujo de caja convencional consiste en un desembolso inicial seguido de una serie de entradas de efectivo. Esta norma está relacionada con muchas clases de desembolsos capitalizables, por ejemplo, una empresa puede gastar cierta cantidad "X" de dinero hoy y prever el resultado de una cantidad "Y" de entradas al fin de cada año para un determinado número de años.

Title: TIPOS DE FLUJOS DE EFECTIVO Body: Flujos de caja no convencionales Un patrón de flujo de caja no convencional es en el cual un desembolso inicial no vaya seguido de una serie de entradas. Como ejemplo se tiene la forma de entradas y salidas alternadas o una entrada seguida de varios desembolsos. Un tipo común de patrón de flujo de caja no convencional resulta de la compra de un activo que genera entradas de efectivo por un periodo de años, se repara y de nuevo genera un flujo de efectivo por varios años

Title: Sistemas de control y ajustes presupuestarios Body: Por medio de este sistema se aprecia si los planes y objetivos se están cumpliendo. La acción controladora del presupuesto se establece al hacer la comparación entre éste y los resultados obtenidos, lo cual conduce a la determinación de las variaciones o desviaciones ocurridas.

Comparar a tiempo entre lo presupuestado y los resultados obtenidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer superaciones y correcciones.

Title: CONCLUSIONES Body: La formulación de un presupuesto debe ir en función directa con las características de la empresa, debiendo adaptarse a las finalidades de la misma en todos y cada uno de sus aspectos. Los presupuestos si se utilizan como herramienta de la administración (pública o privada) tienen como requisito de presentación indispensable el ir de acuerdo con las normas contables y económicas (período, mercado, oferta y demanda, ciclo económico, etc.) Y de acuerdo con la estructuración contable.

Title: CONCLUSIONES Body: El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posibles ciertos objetivos, pero por sí sólo, no evita las desviaciones de ése rubro o asegura la realización de las metas. Cualquiera sea el volumen de la empresa, el control será la herramienta más útil y permitirá detectar las deficiencias que existen con precisión y rapidez, permitiendo conducir la empresa con mayor seguridad y menor esfuerzo.

Title: DIOS HA LLENADO CON SU AMOR NUESTRO CORAZÓN GRACIAS