ELEMENTOS QUE SE CONSIDERAN PARA INTERPRETAR LOS ESTADOSFINANCIEROS
INDICES FINANCIEROS
INDICES DE LIQUIDEZ Activo Corriente Pasivo Corriente Activo Corriente – Existencias Pasivo Corriente
INDICES DE SOLVENCIA Pasivo Total Activo Total – Razón de Cobertura del Activo Fijo Deudas a Largo Plazo + Patrimonio Activo Fijo Neto – Razón de Cobertura de Interés Utilidad antes de Intereses y de Impuestos Intereses
Rentabilidad sobre los Capitales Propios – Margen Comercial Ventas Netas – Costos de Ventas Ventas Netas – Rentabilidad Neta sobre Ventas Utilidad Neta Ventas Netas
ANÁLISIS FINANCIERO
ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
TIPOS DE RAZONES
Rotación de Inventarios
CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS
PÉRDIDAS Y GANANCIAS INGRESOS Y EGRESOS
INDICADORES DE GESTIÓN HERRAMIENTAS PARA DESARROLLAR INDICADORES DE GESTION Su cliente externo es decir, el mercado objetivo. Clima organizacional. Objetivos financieros de la compañía y su presupuesto. Planeación estratégica.
CLASES DE INDICADORES DE GESTIÓN Indicador de utilización: Conciente entre la capacidad utilizada y la disponibilidad Indicador de rendimiento: Conciente entre producción real y la esperada Indicador de productividad: Conciente entre los valores reales de la producción y los esperados INDICADORES TÍPICOS DE ALGUNAS ÁREAS DE LA ORGANIZACIÓN
LEYES DE GUATEMALA QUE REGULAN LA ACTIVIDAD ASEGURADORA SubLas empresas aseguradoras en Guatemala están siendo reguladas principalmente por el decreto No. 2-70 Código de Comercio de Guatemala, el cual contribuye con su organización y regula sus funciones.
Entre las leyes más importantes relacionadas con los seguros podemos citar: LEYES DE GUATEMALA QUE REGULAN LA ACTIVIDAD ASEGURADORA
LEYES DE GUATEMALA QUE REGULAN LA ACTIVIDAD ASEGURADORA Las inversiones deberán regirse por las siguientes disposiciones:
CAPITAL LEGALMENTE REQUERIDO PARA LAS EMPRESAS DE SEGUROS. :
NORMAS ESPECIALES PARA SU CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS ASEGURADORAS
NORMAS ESPECIALES PARA SU CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS ASEGURADORAS El capital mínimo para que una empresa de seguros pueda ejercer en Republica de Guatemala es el siguiente: 1 2 3
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS – APLICACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS DE SEGUROS Los Principios de Contabilidad, son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicación de las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismos o procedimientos aplicados por los profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades.
DESARROLLO DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS EN GUATEMALA El organismo de contadores públicos en Guatemala es el encargado a través de la comisión de principios de contabilidad y normas de auditoria de formular los principios de contabilidad financieras aceptadas por dicho país.
PRINCIPIOS BÁSICOS PARA PREPARAR LOS ESTADOS FINANCIEROS Entidad Negocio en Marcha Unidad Monetaria Conservatismo Sustancia antes que forma Costos Histórico Original Realización Periodo contable Revelación Suficiente Consistencia o Uniformidad
PRINCIPIOS BÁSICOS PARA PREPARAR LOS ESTADOS FINANCIEROS No importa el tipo de empresa que sea los principios generales básicos son aplicados a todas por igual. Cuando existen diferentes opiniones para solucionar un mismo problema y esto ocasione confusiones, el estado en búsqueda de mantener el orden y la armonía de su actividad económica y comercial, toma la intervención correspondiente reglamentado principio técnico que la misma profesión debe regular.
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SubEs la base técnica y científica para la asesoría de los directivos de las empresas en la toma de decisiones e implementación de políticas o corrección de las mismas para alcanzar el éxito en su empresa.
En la práctica de auditoria en una empresa, el auditor incluye en su informe las conclusiones y recomendaciones. Se fija la atención en los registros contables y demás documentos que harán posible determinar el estado en que se encentra la empresa. Los estados financieros objeto de análisis e interpretación son el Balance de Situación o Balance General y el Estado de Resultados. ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVOS Es un bien tangible o intangible que posee una empresa o persona natural. PASIVOS Es el conjunto de recursos financieros obtenidos por la empresa para el desarrollo de sus funciones y por las estimaciones de gastos futuros.
AUDITORÍA DE BALANCE SubLas funciones de auditoría y análisis, debe partirse desde un punto cierto, es decir la seguridad de que la información que se analiza ha sido preparada siguiendo las normas d contabilidad aceptadas y que demuestren razonablemente la situación económica-financiera de la empresa.
METODOLOGÍA REDUCCIÓN PORCENTUAL. Consiste en dividir cada una de las partes de los estados entre el total multiplicando el resultado por cien. Con este método se puede observar cuales partidas aumentan y cuales son las menos significativas.
METODOLOGÍA ANÁLISIS HORIZONTAL. Este método consiste en la tabulación de varios ejercicios tomando un año como base al que se le asigna un 100% las cifras de los años siguientes, se compara con el año base y se establece el porcentaje que establece este.
Mediciones legales y obligatorias La importancia de conocer y analizar los estados financieros de las compañías aseguradoras, es vital para la supervivencia de las mismas. En los balances generales y los estados de ganancias y pérdidas se refleja la situación real de la empresa, la cual es evaluada a través de indicadores financieros y técnicos.
Estos indicadores sirven para evaluar el rendimiento total de las operaciones de la compañía, revelando datos sobre la capacidad de solvencia para las deudas o compromisos adquiridos, la gestión interna y la ganancia o perdida contable
Margen de solvencia La solvencia representa el objetivo principal de la operación del ramo asegurador, y es vital para la gestión empresarial. Es dinero disponible para cancelar compromisos con sus clientes
Para calcular el margen de solvencia se tiene en cuenta el volumen anual de las primas, los siniestros, los pagos, etc. Los elementos que respaldan un margen de solvencia son: Capital, Reservas de Capital, Utilidades y Pérdida del ejercicio, etc.
Fondo de garantía El fondo de garantía, es un valor mínimo que cumple con las exigencias legales y que es variable de acuerdo a la legislación de cada país, pero que nunca es menor a lo que suele denominarse estado de ruina de la empresa de seguros, en muchos casos se establece que este fondo sea una tercera parte (1/3) del margen de solvencia de la empresa
Existen dos aéreas definidas de dificultad en las aseguradoras: Cuando el patrimonio neto es mayor al fondo de garantías pero no alcanza el margen de solvencia, donde la empresa pudiera estar solvente pero no lo suficiente. Esto se puede corregir con: aumento de capital, reducción de retención, prohibición temporal de ventas de pólizas, la constitución de reservas permanentes, la combinación de las anteriores.
El patrimonio neto no llega a cubrir el fondo de garantía, aquí la compañía está en una muy mala situación, donde el ente regulador debe intervenir para restablecer el equilibrio de la aseguradora En caso contrario, cuando la empresa está en excelente nivel de seguridad y equilibrio, el patrimonio neto es igual o mayor al margen de solvencia
Cálculo del margen de solvencia y fondo de garantía Los cálculos del margen de solvencia varían en cada país, dependiendo de las normas que dicten los entes reguladores respectivos, aunque todos buscan relacionar el patrimonio de estas empresas con las responsabilidades derivadas de las pólizas emitidas
En el caso de Guatemala, la Junta Monetaria aprobó un reglamento, donde se exige que las compañías de seguro determinen margen de solvencia y de patrimonio técnico trimestralmente y donde se siguen los siguientes modelos: Margen de solvencia para los seguros de vida individual y seguros de vida colectivo con acumulación de reservas: donde el margen se determina en seis por ciento (6%) de las reservas matemáticas
Margen de solvencia para los seguros de daños y seguros colectivos de vida sin acumulación de reservas: en este se calcula el margen en función de las primas netas mediante ciertas formulas y en donde el factor de retención no podrá ser inferior al 50%. También se calcula el margen en función de los siniestros incurridos
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