Particularidades del presupuesto empresarial (página 2)

Enviado por IVÁN JOSÉ TURMERO ASTROS

Partes: 1, 2

CONTROL: Es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se están cumpliendo, en este punto es por medio del presupuesto que se conocen las variaciones entre lo presupuestado y lo real, proporcionando elementos suficientes para tomar medidas y hacer las correcciones necesarias. El control del presupuesto se hace, básicamente, partiendo del sistema presupuestado, registrando lo realizado, y por comparación, determinar las variaciones o desviaciones, mismas que se estudian y se analizan, para dar lugar a acciones correctivas y superaciones.

EVALUACIÓN: con base en los resultados obtenidos y sus costos, se hace la evaluación, mediante la comparación, el análisis, la revisión y la interpretación de ellos, para formular un juicio y determinar si se está procediendo correctamente, o de lo contrario, tomar las decisiones necesarias. Los juicios servirán de plataforma a los directivos para la toma de decisiones y para la obtención de mayor eficiencia, así como para un costo óptimo.

3) ¿Por qué es importante un presupuesto?

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización, por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables y sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

Facilitan que los miembros de la organización cuantifiquen en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción, y utilizan como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.

4) ¿Cuál es la función principal de un presupuesto?

La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organización, pues permite descubrir qué es lo que se está haciendo y compararlo con los resultados de sus datos presupuestados correspondientes, para verificar los logros o remediar las diferencias. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

Análisis de casos y problemas explicados

CASO1. La mejora de la seguridad vial

Entre las propuestas consideradas en materia de tráfico vial están los tres proyectos siguientes, cada uno de ellos diseñado con el objetivo de reducir el número de personas mueren en accidentes de carretera (ignorando otro tipo de daños):

Proyecto A: consiste en construir una serie de pasos subterráneos para peatones, en un cruce de carreteras muy concurrido. Tiene unos costes de capital de 120000 €, soportado en el año 0, o periodo inicial, y es previsible que suponga una reducción en un 60% en el número de muertes esperadas en accidentes de carretera desde el primer año. El proyecto no tendría incidencia alguna en el tiempo usado por las personas en sus desplazamientos.

Proyecto B: consiste en instalar pasos peatonales en el mismo cruce de la calle. El coste sería tan solo de 6000 €, soportado en el año 0. La tasa de muertes esperadas en accidentes de tráfico se reduciría en un 40%, desde el primer año. El proyecto, sin embargo, tendría el efecto contraproducente de ocasionar demoras en el tráfico de carretera. El valor monetario del incremento del tiempo utilizado en viajar, se estima en 4200 € por año, sin incidir de modo significativo en la cantidad de viajes que hacen los usuarios.

Los proyectos A y B son mutuamente excluyentes.

Proyecto C: es completamente independiente de los otros dos. Consiste en colocar unas barreras anti-accidentes en la zona central de una carretera de doble dirección. El coste previsto es de 180000 €, soportado en el año 0, y reduciría la tasa esperada de víctimas en accidentes de carretera en un 80 %.

Como base para tomar la decisión se utilizará el criterio de que el valor social de un aumento en la seguridad de las carreteras viene dado por la reducción esperada del número de víctimas mortales, multiplicado por una constante, que denominaremos el valor de las muertes evitadas. La asignación de este valor depende de quienes toman la decisión, siendo independiente de las vidas que corren riesgo.

En la situación descrita podemos plantearnos tres supuestos:

1. Se decide llevar a cabo el proyecto B y no el C. ¿Esta política es coherente con los objetivos marcados, y si es así, con qué tipo de valoraciones sobre las muertes evitadas es consecuente?
2. Responde a las misas cuestiones suponiendo que se decide llevar a cabo los proyectos A y C.
3. Idem en el caso de que se decidiese llevar a cabo sólo el proyecto C.

Convengamos en utilizar 50 años como horizonte temporal y una tasa de descuento del 10%, asumiendo que el «valor de una muerte evitada» es constante a lo largo del tiempo. Así, por ejemplo, si una muerte evitada en el año 0 tiene un valor social de X €, en el año 1 tendrá el mismo valor, lo que referido al año 0 será algo menos de X €.

CASO1. Innovación en el servicio público postal

La dirección del servicio público de Correos ha decidido mejorar la calidad del mismo, dada la insatisfacción de sus clientes en relación con el servicio de correo urgente. Con el fin de reducir los plazos de entrega de dicho correo, se están estudiando las siguientes propuestas:

a. Una renovación tecnológica del servicio reduciría los plazos de entrega, se trata de incorporar tecnología que permita la lectura automática de las direcciones de las cartas para envío urgente y su clasificación. Este nuevo equipo costaría 6 millones de euros, además el personal del servicio debería seguir unos cursos de formación adecuada de corta duración. Estos cursos se impartirían el año siguiente a la instalación y su coste estimado es de 300000 €. Se calcula que la vida media del equipo es de 15 años.

Una encuesta ha revelado que los actuales usuarios del servicio urgente de correos estarían dispuestos a pagar hasta 1,20 € más de lo que cuesta actualmente un sello de envío urgente.

Con la incorporación dela nueva tecnología no se alteraría el volumen de envíos, siendo utilizado por los mismos usuarios que hasta el momento, con un volumen total de 600000 cartas anuales, ya que la reducción en el tiempo de entrega no permitiría alcanzar la rapidez de los servicios de las empresas privadas.

b. Una ampliación de la red de transporte terrestre conseguiría la misma reducción en el tiempo de entrega que la producida por la renovación tecnológica, si se aumenta el parque de camiones en 15 unidades. El precio de compra de cada camión es de 150000 €, con una vida útil estimada de 16 años. Los costes de mantenimiento y funcionamiento se calculan en 3000 € anuales por camión. El número de conductores necesario es de 15, ello supondría un coste para el servicio de 180000 € por empleado y año.

Además, se requeriría de un nuevo garaje para estos camiones, disponiéndose en la actualidad de un local desocupado que podría ser utilizado para tal fin. Éste costó 1,2 millones de euros cuando se compró, siendo su precio actual de venta es de 0,4 millones de euros, ya que la zona se ha desvalorizado por diferentes circunstancias. Los costes de organización del trasporte por carretera ascienden a 600 € por año y camión, correspondientes a gastos de oficina, limpieza, electricidad,…, se añade a ello la necesidad de comprar un ordenador personal conectado a la red existente para desarrollar la gestión, cuyo coste será de 1800 € .

A la vista de esta información, y considerando una tasa de descuento anual del 10%, ¿qué decisión debería adoptarse? ¿Cómo variaría la decisión final en caso de que la tasa de descuento fuese del 15%?

Se ha contactado con otra empresa suministradora de la nueva tecnología que ofrece un equipo similar al de la primera empresa contactada, con las mismas prestaciones y las mismas necesidades de formación. El precio es, sin embargo, de 6,31 millones de euros, pero a cambio, asegura una vida útil para el equipo de 50 años.