Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos por pagar: Impuestos generados o causados devengados, que están pendientes de pago a cargo de la empresa entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro social, la cuota de seguro del retiro (SAR), la cuota del fondo nacional de vivienda (INFONAVIT), el impuesto sobre nominas, el impuesto predial, etc.
Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar: Obligaciones que tienen como garantía la escritura de bienes inmuebles.
Intereses cobrados por anticipado: Importe de intereses que aun no estando vencidos se hallan cobrado anticipadamente.
Rentas cobradas por anticipado: Importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales que aun no estando vencidas se hallan cobrado anticipadamente.
Activo:
Bienes y derechos propiedad de una empresa.
– Activo circulante: Bienes y derechos que tienen cierta rotación o movimiento constante y de fácil conversión en dinero en efectivo. Caja, bancos, mercancías, clientes, documentos por cobrar, deudores diversos.
– Activo fijo o activo no circulante: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propósito de usarlos y no de venderlos. Terrenos. Edificios, mobiliario y equipo, equipo de cómputo, equipo de reparto, depósitos en garantía, acciones y valores.
– Activo diferido: Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente. Gastos de instalación, papelería y útiles, propaganda y publicidad, primas de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por anticipado.
Pasivo:
Deudas y obligaciones a cargo de una empresa.
– Pasivo circulante o pasivo a corto plazo: Deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor a un año. Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, gastos pendientes de pago, impuestos pendientes de pago.
– Pasivo fijo o pasivo a largo plazo: deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un año. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, documentos por pagar a largo plazo.
– Pasivo diferido o créditos diferidos: Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado.
Balance general o estado de situación financiera:
Documento contable que presenta la situación financiera de un negocio a una fecha determinada.
Características:
1.- El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada empresa.
2.- La información no es estática ya que puede cambiar en cualquier momento.
3.- El saldo de las cuentas se puede representar en diferentes columnas según la empresa.
4.- El balance puede traer notas al pie de la página explicando o aclarando las cuentas.
5.- También se puede anotar cuantas fuente, complementarias y de orden según el tipo de sociedad.
Partes del balance:
1.- Encabezado
– Nombre de la empresa
– Nombre del balance
– Periodo contable
2.- Cuerpo
– Activo
– Pasivo
– Capital
3.- Pie
– Nombre y firmas de quien realizo y autorizo
– Notas
– Rubros y cifras de las cuentas de orden
Formas de presentar el balance:
El balance general se puede presentar de dos formas:
1.- Con forma de reporte
2.- Con forma de cuenta
1.- Balance general con forma de reporte:
Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola pagina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable.
Este balance se basa en la formula Activo – Pasivo = Capital que expresada por medio de literales queda A - P =C
2.- Balance general con forma de cuenta:
En esta forma se emplean dos páginas; en la izquierda se anota la clasificación del activo, y en la derecha, el pasivo y el capital contable.
En esta forma se aplica la formula Activo = Pasivo + Capital literalmente A = P + C
Los aumentos y las disminuciones del Activo, Pasivo y Capital:
Para hacer una estimación del aumento o de la disminución del capital contable, así como de las modificaciones que han sufrido el activo por las operaciones practicadas, es necesario establecer una comparación entre el balance existente al principio del ejercicio y el actual. El balance existente al principio del ejercicio se conoce con el nombre de balance inicial y el actual como balance final. El documento en el cual se comparan el balance inicial y el balance final se llama balance comparativo.
Balance comparativo:
Es un documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han tenido el Activo, Pasivo y el Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio. Los aumentos y disminuciones del Activo y del Pasivo ya fueron tratados ampliamente; por tanto, únicamente se van a estudiar los aumentos y disminuciones del capital contable.
Aumentos del Capital contable:
El Capital contable aumenta cuando la empresa percibe ingresos o cuando recibe aportaciones adicionales de capital.
Ingreso:
Son las utilidades que generan los bienes o servicios prestados por la empresa.
Aportaciones adicionales de capital:
Son las entregas en efectivo o en especie que hace el inversionista para incrementar su capital propio, o las que hacen los socios para aumentar la inversión original de capital social.
Los aumentos del Capital contable que producen tanto ingresos como las aportaciones adicionales de capital aumentan el Activo o disminuyen el Pasivo.
Disminuciones del Capital contable:
El capital contable disminuye cuando la empresa causa egresos o cuando acepta reducciones parciales de capital.
Egresos:
Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la empresa.
Reducciones parciales de capital:
Son los retiros en efectivo o en especie que hace el inversionista para reducir su capital propio, o los que hacen los socios para disminuir la inversión original del capital social.
Las disminuciones del capital contable que originan tanto los egresos como las reducciones parciales del capital disminuyen el Activo o aumentan el Pasivo.
Determinación del Capital contable final:
Para determinar el Capital contable final se suman al Capital contable inicial de los ingresos y las aportaciones adicionales de capital, y se restan de el los egresos y las reducciones parciales de capital.
Precisamente, el balance comparativo es el documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han tenido el Activo, Pasivo y Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio.
Modificaciones del Activo y del Pasivo que aumentan el Capital contable:
El capital contable aumenta en los siguientes casos:
a) Cuando aumenta el activo
b) Cuando disminuye el pasivo
Modificaciones del Activo y el Pasivo que disminuye el Capital contable:
El capital contable disminuye en los siguientes casos:
a) Cuando disminuye el activo
b) Cuando aumenta el pasivo
De las modificaciones anteriores, surgieron los siguientes casos en que el capital contable aumenta o disminuye:
Casos en que aumenta el capital contable
1.- Cuando aumenta el activo solamente
2.- Cuando disminuye pasivo solamente
3.- Cuando aumenta el activo y disminuye el pasivo
4.- Cuando aumenta el activo en mayor proporción que el pasivo
5.- Cuando disminuye el pasivo en mayor proporción que el activo
Casos en que disminuye el capital contable
1.- Cuando disminuye el activo solamente
2.- Cuando aumenta el pasivo solamente
3.- Cuando disminuye el activo aumenta el pasivo
4.- Cuando disminuye el activo en mayor proporción que el pasivo
5.- Cuando aumenta el pasivo en mayor proporción que el activo
Para que el balance comparativo se pueda interpretar con más facilidad es necesario que tanto el activo como el pasivo aparezcan debidamente clasificados.
Encabezado — Nombre del negocio, Indicación de que se trata de un balance comparativo, Fecha de los ejercicios que se compara.
Cuerpo — Valor detallado de cada uno de los bienes que formen el activo tanto del balance inicial como del final, Valor detallado de cada una de las obligaciones que formen el pasivo tanto del balance inicial como del final, Importe del capital inicial así como del final.
Firmas — Del contador que lo hizo y autorizo, Del propietario
Al igual que el balance general, el balance comparativo también se puede presentar de dos formas:
– Con forma de reporte
– Con forma de cuenta
Balance comparativo con forma de reporte:
Esta forma consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo de los balances que se comparan en una sola pagina de tal manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable de ambos ejercicios.
Empleo de columnas:
Se utilizan 4 columnas
En la primera: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance final.
En la segunda: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance inicial
En la tercera: se anota la diferencia de cada cuenta
En la ultima: se anotan los signos de las cuentas si hubo un aumento o disminución (+, -)
Comprobación del balance:
El balance se dice que es correcto cuando la suma de las primeras dos columnas es igual; y cuando la suma de las ultimas columnas también es igual.
Balance comparativo en forma de cuenta:
Se emplean dos páginas; en la izquierda se anota clasificadamente el activo de los balances que se comparan, y en la derecha, el pasivo y el capital contable de ambos ejercicios, también debidamente clasificados y con sus respectivos signos al igual que el balance en forma de reporte.
Cuentas que integran el estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados:
VENTAS TOTALES: Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Es el valor de las mercancías que los clientes devuelven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etcétera.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS: Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de ventas de las mercancías se conceden a los clientes.
COMPRAS: Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito.
GASTOS DE COMPRA: Todos los gastos que se efectúen para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Valor de las mercancías devueltas a los proveedores, por que no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etcétera.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra o de factura nos conceden los proveedores.
INVENTARIO INICIAL: Valor de las mercancías que se tienen ene existencia al dar principio el ejercicio.
INVENTARIO FINAL: Es el valor de las mercancías existentes al termino del ejercicio.
GASTOS DE VENTA: Gastos que tienen directa relación con la promoción, realización y desarrollo del volumen de ventas.
GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS: Todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están relacionados con la operación de vender.
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: Las perdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS: Perdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; también se puede decir que son perdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza o giro principal del negocio.
Estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados:
Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio.
Primera parte del estado de pérdidas y ganancias:
La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compra-venta de mercancías hasta determinar la utilidad o perdida de ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercancías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida de ventas es necesario conocer los siguientes resultados:
– Ventas netas
– Compras totales o brutas
– Compras netas
– Costo de lo vendido
Formulas para la primera parte del estado de pérdidas y ganancias:
Ventas totales
Menos Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Igual Ventas netas
Compras
Más Gastos de compra
Igual Compras totales
Menos Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
Igual Compras netas
Más Inventario inicial
Igual Total de mercancías
Menos Inventario final
Igual Costo de lo vendido
Ventas netas
Menos Costo de lo vendido
Igual Utilidad en ventas
Segunda parte del estado de pérdidas y ganancias:
La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operación, así como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y determinar el valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o la perdida liquida del ejercicio. Para determinar la utilidad o la pérdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados:
– Gastos de operación
– Utilidad de operación
– El valor neto entre otros gastos y otros productos
Formulas para la segunda parte del estado de pérdidas y ganancias:
Utilidad bruta o en ventas
Menos Gastos de venta
Gastos de administración
Igual Utilidad o pérdida de operación
Otros gastos
Menos Otros productos
Igual Utilidad o pérdida entre gastos y productos
ISR
Más PTU
Igual Utilidad o pérdida del ejercicio
Cuentas principales del activo:
El numero de cuentas que se emplean en la contabilidad de un negocio comercial depende tanto de la clase y numero de operaciones que se efectúen como del análisis que de las mismas se haga, pues entre mas detallado sea este, mayor será el número de cuentas que se utilicen en el registro de dichas operaciones.
Las principales cuentas del activo son:
Caja
Bancos, en cuanta de cheques
Mercancías
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de entrega o equipo de reparto
Depósitos en garantía
Gastos de instalación
Papelería y útiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Cuentas principales del pasivo:
Las principales cuentas del pasivo son:
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Acreedores hipotecarios
Intereses cobrados por anticipado
Rentas cobradas por anticipado
Cuenta del capital:
La cuenta del capital tiene movimiento al principiar el ejercicio por la diferencia que existe entre el activo y el pasivo; durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros del capital que haga el propietario y al terminar, por la utilidad o por la perdida neta y el saldo que arroje la cuenta de gastos particulares.
Cuentas principales del capital o de resultados:
Ventas
Mercancías generales
Gastos de venta
Gastos de administración
Gastos y productos financieros
Otros gastos y productos
Pérdidas y ganancia
Autor:
Leonardo Isaac Lezama Corea
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