Normas armonizadas para el ejercicio profesional de la Auditoría interna en Cuba
Enviado por Betzaida Hernández Hernández
- Resumen
- Normas armonizadas para el ejercicio profesional de la auditoría interna en Cuba
- Normas sobre atributos o normas personales
- Normas para la presentación de informes
- Referencias bibliográficas
RESUMEN
La actividad auditora en los albores del nuevo milenio ha tenido como tendencia asistir a esfuerzos armonizados como estrategia que potencie la calidad en el trabajo de la Auditoria; sin embargo esto no puede verse como un proceso nuevo sino que ha cobrado fuerza bajo los efectos del proceso de Globalización Neoliberal, conduciendo a que organismos internacionales como la Federación Internacional de Contadores (IFAC) promuevan y recomienden la implementación de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs).
Ante la inexistencia de estudios teóricos y empíricos, con temas relacionados al proceso de armonización actual de las Normas Nacionales de Auditorias con las Normas Internacionales en nuestro país, el presente trabajo nos permite a partir de una búsqueda de información actualizada elaborar una monografía como documento referativo y de consulta para estudiantes de pregrado y postgrado en las temáticas relacionadas con la ciencia auditora.
Propuesta de Normas Nacionales armonizadas con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs): (Normas para la actividad de Auditoría Interna de la República de Cuba)
A continuación se exponen algunas modificativas realizadas a la propuesta de: Normas para la actividad de Auditoria Interna, armonizadas con las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs), por parte de la autora, de la presente investigación en el año 2004 (amparadas en la Resolución 100/04), teniendo en cuenta los años de implementación 2005-2006, así como las indicaciones metodológicas para armonizar las Normas Nacionales con las NIAs.
NORMAS ARMONIZADAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA EN CUBA.
La auditoria interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
Las actividades de auditoría interna son ejercidas en ambientes legales y culturales diversos dentro de organizaciones que varían en propósitos, tamaño y estructura.
El propósito de la norma es:
- Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal como este debería ser.
- Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido.
- Establecer las bases para medir el desempeño de la auditoría interna.
- Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización.
GRUPO I. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS O NORMAS PERSONALES
Propósito.
Las normas sobre atributos tratan las características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditoría interna. En ellas se describen los requisitos exigidos para que los auditores internos realicen sus funciones y que informen de manera adecuada y eficaz a la autoridad facultada dentro de la organización a la que pertenece.
Se refiere dentro de ella a:
G1.1 Formación Técnica y Capacidad Profesional
Esta norma señala:
La auditoría debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan formación técnica y capacidad profesional además de la autorización exigida legalmente.
Lo primero que esta norma reconoce es que, no obstante, lo capacitada que una persona esté en otros campos, profesiones o actividades debe destacarse en temas contables y de auditoría para demostrar la capacidad profesional adecuada, que se obtiene a través de una formación teórica y una experiencia práctica.
Lo segundo que se desprende de la norma es que es necesario un programa formal e institucional de educación en temas contables y de auditoria, facilitando una actualización permanente de sus conocimientos.
Otra característica es que la formación educativa formal y su experiencia profesional se complementen entre sí; cada auditor con responsabilidad sobre el trabajo que realiza debe considerar estos atributos (Educación y Experiencia).
El equipo de auditoría interna debe poseer un amplio conocimiento del medio específico en el cual el opera por ser el personal designado para practicar las auditorías en ese entorno y radio de acción donde sobre su trabajo descansa la confianza de la más alta dirección de la entidad.
G1.2 Autoridad y Responsabilidad.
La autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben estar formalmente definidas en un estatuto, de conformidad con las Normas.
Responsabilidad
Debe distinguirse entre la responsabilidad del auditor desde el punto de vista técnico- profesional y la responsabilidad del auditor desde el punto de vista legal- profesional.
La responsabilidad técnico- profesional se asemeja como sinónimo del deber profesional mientras que la responsabilidad legal- profesional deben tenderse como las series de medidas que se toman para hacer que se cumplan con las normas profesionales tanto técnicas como deontológicas.
Tanto las normas técnicas como las deontológicas contestan a las dos preguntas claves en las que se fundamenta el concepto de responsabilidad.
- ¿Responsabilidad, por qué?
- ¿Responsabilidad, ante quién?
¿Por qué? El auditor es responsable de su informe; entendiendo como informe su opinión profesional respaldada por un trabajo realizado de acuerdo a las normas de auditoría establecidas.
¿Ante quién? Debe de responder ante el más alto nivel jerárquico dentro de la organización. El alto grado de responsabilidad del auditor son reflejos de las expectativas que esperan de el los usuarios del informe.
Los auditores internos están sujetos a posibles acciones legales como resultado de alegar deficiencias por incumplimiento de sus responsabilidades profesionales, es por tal motivo que la responsabilidad legal del auditor interno ante el Consejo es más amplia y directa que la responsabilidad con respecto a terceras personas.
La mejor protección del auditor contra demandas, controversias e interpretaciones diversas es hacer trabajo competente.
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