C. Diferencia entre presentación de Seguros de Daños y Seguros de Vida La diferencia en presentación, consiste: 1. Para un contrato de Daños de un año, el componente de depósito es pequeño y puede ser razonable al ver la mayor parte de la prima como pre-pago por un servicio.
2. Para un contrato de seguro de vida de larga duración, el componente de depósito es mayor y es mas difícil distinguir la parte de la prima que es, en importancia, un depósito de la parte que es un pre-pago y otros servicios venideros de riesgo.
D. Primas Suscritas y Ganadas Primas suscritas y primas recibidas son casi idénticas. Así que, es casi equivalente a reportar un flujo de caja en efectivo en el Estado de Resultados y luego ajustarlo con una partida separada que resuma el cambio en un pre-pago recibido de los clientes.
D. Primas Suscritas y Ganadas Entidades no usan generalmente esta presentación para otros recibos de los clientes y no hay razón obvia para usarlo por ingreso de prima. El estado lógico para dar a los usuarios información sobre flujo de caja en efectivo es El Estado de flujo de efectivo.
D. Primas Suscritas y Ganadas Si un asegurador presenta primas como ingreso, tiene que determinar cuando de cada parte de la prima es ganada. Para muchos contratos de seguro de vida de término corto, una base de línea recta es razonable, con un ajuste si la cobertura varía estacionalmente (por ejemplo, seguro temporales).
D. Primas Suscritas y Ganadas Sin embargo, en algunos casos a veces es difícil determinar cuando las primas son ganadas, como ejemplo los contratos excesos de pérdidas stop loss (Promesa de una aseguradora que cubrirá pérdidas incurridas por la compañía que reasegura mas del monto acordado), el riesgo no puede ser expresado fácilmente como un simple factor lineal.
D. Planteamiento de Posibles Depósitos de Primas. 1. El mismo trato para todos los contratos a. Registrar todas las primas, incluyendo los depósito como ingreso y todos los pagos por reclamos incluyendo costos por manejo de denuncias.
D. Planteamiento de Posibles Depósitos de Primas. b. Registrar las primas como depósitos y todos los reclamos como gastos prepagas de depósitos de todos los contratos de seguro.
D. Planteamiento de Posibles Depósitos de Primas 2. Tratos diferentes para varias clases de contratos: a). Para contratos de seguro que cubren criterios específicos, registrar todas las primas como depósito. Para cualquier otro contrato de seguro, registrar todas las primas como ingreso.
D. Planteamiento de Posibles Depósitos de Primas. b). Permitir a las Aseguradoras elegir para cada clase de contratos de seguro entre una presentación de ingreso y una presentación de depósito, con la probabilidad sujeta a algunas restricciones.
D. Planteamiento de Posibles Depósitos de Primas. 3. Desagrupar primas en un recibo de depósito y recibo de ingreso. para todos los contratos de seguro, o algunos contratos de seguros específicos.
E. Cambio en el valor en libros en pasivos de seguros. 1. La cantidad que lleva los pasivos del seguro puede cambiar por varias razones: a. Ingreso o costo, si lo hay, reconocido en el inicio de nuevos contratos. b. Flujos de liquidez. c. Cambios previstos. d. Cambios en Circunstancias. e. Participación del Asegurado. g. Cambios en tasa de moneda extranjera.
E. Cambio en el valor en libros en pasivos de seguros Las diversas implicaciones para los usuarios que desean estimar el monto, la oportunidad y la incertidumbre de los flujos de liquidez futuros de un asegurador, algunos discuten que no es suficiente incluir en los estados de resultados una sola partida sino varias partidas, que divulgue el cambio en el valor actual de la salida de los pasivos del seguro.
E. Cambio en el valor en libros en pasivos de seguros 2. Presentación en los resultados. Un asegurador puede reflejar ingreso o pérdida fuera los Estados de Resultados a efectos de remedir pasivos del seguro. Discuten que esto sería constante con el tratamiento de los activos financieros de la disponible-para-venta debajo de IAS 39,y distinguirían funcionamiento de largo plazo de la volatilidad a corto plazo de ingreso o pérdida debe incluir todos los cambios en los montos que lleva el pasivo del seguro.
E. Cambio en el valor en libros en pasivos de seguros 3. Contabilización en el Patrimonio. IFRS 4 permite, pero no requiere, una práctica conocida como contabilidad en el patrimonio. Cuando un asegurador utiliza esta practica, algunos cambios en el pasivo del seguro se reconocen directamente en el patrimonio, el ingreso o pérdida fuera de los resultados, tomando en cuenta dos características:
E. Cambio en el valor en libros en pasivos de seguros a. Un ingreso o una pérdida reconocida pero sin realizar en un activo afecta la medición de los pasivos del seguro de la misma manera que lo hace un aumento o una pérdida realizada. b. Si los ingresos o las pérdidas sin realizar en un activo se reconocen directamente en el patrimonio, el ajuste que resulta en la monto que lleva de los pasivos del seguro también se reconoce en el patrimonio.
La contabilidad en el patrimonio Para los pasivos del seguro que participa, los montos que lleva de los activos puede afectar pagos a los asegurados y, por consiguiente el valor presente de la salida de los pasivos. Por lo tanto, algunos pueden discutir que la contabilidad en el patrimonio podría todavía ser relevante en la fase II para los contratos que participaban si el asegurador elija no clasificar los activos subyacentes como en el valor razonable con el ingreso o las pérdidas.
II. Reconocimientos actuales de pasivos en El Salvador.
BASE LEGAL 1. Normas para la Constitución de las Reservas Técnicas de las Sociedades de Seguros (NCS-011). 2. Normas para la Constitución de las Reservas de los Seguros Previsionales Derivados del Sistema de Ahorro para Pensiones (NCS-012) 3. Catálogo y Manual de Cuentas de Sociedades de Seguros. 4. Código de Comercio de El Salvador.
RESERVAS TECNICAS Pasivos o provisiones matemáticas y técnicas que se constituyen para afrontar compromisos derivados de las pólizas, en razón de su vigencia o de la cobertura de la prima.
RESERVAS TECNICAS 1. Reservas Matemáticas 2. Reserva para Riesgos en Curso 3. Reservas de siniestros 4. Reservas de Previsión
Reservas Matemáticas Representa la parte de la prima cobrada (de seguro de vida) sobre los contratos en vigencia que corresponde al período no expirado.
Reservas Matemáticas Deben calcularse y constituirse trimestralmente y debe calcularse utilizando tablas de mortalidad, interés técnico y fórmulas actuariales que contenga cada clase de seguros.
Reserva de Riesgos en curso Es la parte de la prima que debe ser utilizada para el cumplimiento de las obligaciones futuras por concepto de reclamos. Deben constituirse mensualmente, sobre las primas netas causadas por cada ramo de seguro.
Reservas de Siniestros. Son los reclamos en trámite que quedan pendientes a la fecha de la preparación de los estados financieros, a consecuencia de falta de documentos o porque la sociedad y el asegurado no coinciden en los valores a pagar.
Reservas de Previsión Parte del excedente que se usa para hacerle frente a casos extraordinarios (terremoto, huracán, inundaciones, incendio) se conoce también como reserva para riesgos catastróficos.
Reservas de Previsión Se deberá constituir mensualmente con el 5% de las primas netas de reaseguro del ramo de Seguros de Incendio y Líneas aliadas.
Procedimiento de cálculo El cálculo de las reservas para riesgos en curso debe hacerse por el método de fraccionamiento de los veiticuatroavos con base a los saldos de ingresos en la contabilidad correspondientes al 70% primas netas causadas.
Contabilización de reservas Los resultados de reservas obtenidos de las tablas causan un débito en la cuenta de gastos y un crédito a la cuenta del pasivo.
Reservas del ejercicio anterior Se revertirán durante el ejercicio corriente de acuerdo a su devengamiento de la prima. Y se contabilizarán haciendo un cargo a la cuenta de pasivo y se abonará la cuenta respectiva de gastos.
Catálogo de Cuentas de Sociedades de Seguros. Cuentas que afectan una Provisión. Cta. 2101 Obligaciones por Siniestros Cta. 2102 Deposito por Operaciones de Seguros Cta.2109 Otras Obligaciones con Asegurados.
Catálogo de Cuentas de Sociedades de Seguros. Cuentas que afectan Reservas.
Cta. 2201 Reservas Técnicas de Seguros. Cta. 2202 Reserva Matemáticas de Seguros Previsionales, Rentas y Pensiones. Cta. 2203 Reservas por Riesgos en Curso de Accidentes y Enfermedad. Cta. 2204 Reservas por Riesgos en Curso de Incendio y Líneas Aliadas. Cta. 2205 Reservas por Riesgo en Curso de Otros Seguros Generales.
Catálogo de Cuentas de Sociedades de Seguros. Cta. 2206 Reserva por Riesgos en Curso de Otros Seguros Generales. Cta. 2207 Reservas por Riesgos en Curso de Fianzas. Cta. 2301 Reserva por Siniestros Reportados Cta.2302 Reserva por Siniestros No reportados
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