ESTRUCTURA DE COSTOS EN EMPRESAS DE TRANSPORTE

• 1. razón de ser del negocio
• 2. elementos básicos del costo y de los precios de los servicios
• 3. conformación de la inversión
• 4. estructura basica de los costos de flota:
• 5. caso de una empresa de transporte
• 6. cuadro resumen de costos
• 7. análisis del punto de equlibrio
• 8. eterminación del costo del servicio

1. RAZÓN DE SER DEL NEGOCIO

– El objetivo empresarial es la maximización del rendimiento de los activos comprometidos en el negocio.

– Características básicas del activo fijo versus el activo neto total de una empresa de transportes.

– Particularidades para los casos de las empresas de transportes que forman parte de un grupo empresarial.

2. ELEMENTOS BÁSICOS DEL COSTO Y DE LOS PRECIOS DE LOS SERVICIOS

Teniendo como base que:

Precio = Costo + utilidad

Podemos fijar los criterios básicos:

– Identificación de los costos atribuibles al negocio

– Utilidad como rendimiento esperado:

a) De la inversión en activos fijos – inmuebles, vehículos y equipos- atribuibles al negocio.

b) El activo total neto y

c) El valor de reposición del mercado.

Clasificación de los costos

Para un correcto uso y caracterización de los costos es conveniente trabajar con los valores de venta de cada rubro, es decir, sin considerar el impuesto general a las ventas (IGV)

– Costos Fijos (CF), establecidos en soles por vehículos día, constituyen parte del costo fijo total de la empresa atribuible a un día de operación por cada vehículo de transporte.

Un ejemplo sería el costo del seguro de responsabilidad civil en un mes de 25 días de operación.

– Costos Variables Unitarios (CVu), son los costos que varían de acuerdo a las condiciones de operación y se establecen en soles por kilómetro

Ejemplo: valor de venta del diesel 2 consumido por kilómetros de recorrido.

– Costos Cuasi Variables (CQv), son costos que aunque no son fijos, varían, pero no en consideración de las condiciones de operación, ni en función directa del kilometraje recorrido, sino de factores, como por ejemplo, los peajes, las labores de carga y descarga, etc. Este costo se establece en soles por viaje.

Además de los costos antes mencionados, es conveniente resaltar que existen elementos normalmente desapercibidos que influyen en la determinación del precio del transporte como:

– la duración y distancia real del servicio,

– el factor ruta, estado y geografía de la ruta,

– el grado de utilización de la capacidad instalada (UCI),

– El periodo de operación (PO) ( ¿Cuántos días al mes se opera generando ingresos?)

– La intensidad del uso de la flota (IO).

3. CONFORMACIÓN DE LA INVERSIÓN

En una empresa de transportes, la conformación de la inversión está compuesta por:

Activos Fijos

– Vehículos de transporte, (camiones, tractos, remolques, etc.)

– Equipos, (máquinas de maniobra, bombas de lavado, engrasadoras, etc.)

– Inmuebles, (terrenos, infraestructura, instalaciones, etc.)

– Activos de apoyo, (sistema radial, vehículo de supervisión, etc.)

En Capital de Trabajo

Parte de la inversión destinada a dotar de liquidez para asegurar en el corto plazo la operación de la empresa. (Combustibles, remuneraciones, reparaciones y otros gastos administrativos) Sobre este punto, en algunas empresas sostienen el equivalente a un nivel de disponibilidad para la operación de 30 días.

4. ESTRUCTURA BASICA DE LOS COSTOS DE FLOTA:

Podemos sintetizarlos en:

– Costos de operación,

– Costos Administrativos,

– Costos de ventas,

– Costos Financieros y

– Otros costos del servicio.

En todos los casos es necesario analizar los costos, según la clasificación como Costos variables, Costos fijos o Costos Cuasi Variables.

5. CASO DE UNA EMPRESA DE TRANSPORTE

Para desarrollar el estudio, vamos a considerar el caso de una empresa de transporte que cuenta con una flota de 10 unidades

– Tamaño de la flota: 10 unidades semitraylers

modelo : Volvo F10 doble tracción

– Capacidad de carga: 30 Toneladas

– Período de operación (PO): 25 días

– Índice de operatividad (IO): 1

Cálculo del período de operación

Para el cálculo del período de operación se tiene en cuenta el promedio de los días útiles mensuales

Cálculo del índice de operatividad:

El índice de operatividad es el porcentaje de los días-máquinas del total de la flota, en un período de operación, en que se utilizan generando ingresos.

Si el índice de operatividad es 1, entonces, toda la flota estuvo operando para la generación de ingresos.

Si el índice es menor que 1, es por que existen estados de la flota que no generaron ingresos, sea por estar mecánicamente inoperativas, por falta de carga, etc.

Este índice no debe confundirse con el de efectividad.

En el ejemplo presentado se calcula el índice de operatividad correspondiente a 4 unidades con un promedio mensual de 25 días de operación. Si las 4 unidades operasen los 25 días útiles del mes, el índice de operatividad 1 sería igual a:

25 x 4 = 100 días- máquina

El índice de operatividad del ejemplo es de:

79/100 = 79% ó 0.79

5.1 COSTOS DE OPERACIÓN

5.1.1 Del Personal

Mano de obra directa: 11 conductores

3 auxiliares

Monto total: Salarios mes + carga social 45%

Monto total 14500

——————- = ————— = S/ 58.00/ veh-día

(PU)x(TF)x(IO) 25 x 10 x 1

Identificación del costo: Costo Fijo diario (CF)

Mano de obra indirecta: 1 Supervisor,

1 jefe de operaciones

Monto total = remun. mensual + carga social (45%)

Monto total 3045

——————- = —————- = S/ 12.18 Veh/día

(PU)x(TF)x(IO) 25 x 10 x 1

Identificación del costo: costo fijo

5.1.2 DEL COMBUSTIBLE

Precio 6.00

Valor de venta 5.08

TABLAS DE RENDIMIENTOS

Pista asfaltada, gradiente leve

Rendimiento en pista asfaltada con gradiente mediana

Rendimiento en pista asfaltada con gradiente pronunciada

Para efectos de la determinación del costo variable unitario por kilómetro consideraremos el caso de "pista asfaltada con gradiente leve" como condición standard.

El costo variable unitario de cualquier otra opción sería el resultado de la aplicación de un "factor ruta" al valor standard determinado.

Para una carga de 30 toneladas, el rendimiento promedio base es de 7.0 km/gn

Costo por kilómetro:

$5.08 1gn

———— x ———— = 0.7257 S/ por km

gn 7 km

Identificación del costo: Costo variable unitario.

5.1.3 Mantenimiento básico

Cada 10000 kms

Lubricantes 10 gns. de aceite de motor S/ 250

Filtros 02 de aceite S/ 40

Filtros 02 de combustible S/ 24

Mano de obra, lavado y engrase S/ 80

———

Costo: S/ 394

————- = 0.0394 S/ por km

10000km

Identificación del costo: costo variable unitario (CVu)

5.1.4 Mantenimiento cada 100000 kms

04 gns. aceite de caja de cambios y 01 filtro S/ 120

17 gns. aceite de transmisión S/ 425

1.2 gns. aceite hidráulico de dirección S/ 35

Filtros de aire y de compresora S/ 250

Costo: S/ 830

————— = 0.0083 S/ por kms.

100000 kms

Identificación del costo: costo variable unitario (CVu)

5.1.5 REPUESTOS Y REPARACIONES PROGRAMADAS

Cada 250000 kms.

Mantenimiento arrancador, alternador,

Cambio baterías, calibración de inyectores,

Cambio disco de embrague y zapatas de freno.

S/ 3600

—————- = S/ 0.0144 por km

250000 kms

Identificación del costo: costo variable unitario (CVu)

5.1.6 Neumáticos y accesorios

Direccionales (14) valor de venta

Nuevas S/ 880 c/u

Reencauche S/ 290 c/u

14 x 880 + 14 x 290

—————————– = 0.182 S/ por km

50000 + 40000

tracción (8) valor de venta

nuevas 45000kms S/ 970 c/u

reencauche 35000kms S/ 290 c/u

8 x 970 + 8 x 290

————————— = 0.126 S/ por km

45000 + 35000

costos por neumático: 0.308 S/ por km

Identificación del costo: costo variable unitario (CVu)

5.1.7 DEPRECIACION VEHICULAR

Precio de venta tracto: $ 50000

Precio de venta semiremolque: $ 17000

Costo: $ 67000

Valor de venta de semi trayler: S/ 234500

Depreciación mensual: S/ 3908.33

Deprec. mes 3908.33

—————— = —————– = S/ 156.33 por veh-día

(PU) x (IO) 25 x 1

Identificación del costo : Costo fijo diario.

5.1.8 DEPRECIACION DE MAQUINAS Y EQUIPOS

Siguiendo el mismo procedimiento podemos obtener la depreciación de máquinas y equipos:

Deprec. Mes S/ 1600

——————— = —————- = S/ 6.4 por veh-día

(PU)x(TF)x(IO) 25 x 10 x 1

Identificación del costo: Costo fijo diario (CF)

5.1.9 SEGURO VEHICULAR

Para el cálculo del valor anual de responsabilidad civil por vehículo, a un valor de venta de: S/ 380.00

S/ 380

————— = S/ 1.26 por veh-día

12 x 25 x 1

Identificación del costo: Costo fijo diario

5.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS

– Sueldos, incluyendo cargas sociales,

– Agua, luz y teléfono,

– Arbitrios,

– Impuesto predial (costo de alquiler, en caso se arriende),

– Licencia de sistema radial,

– Capacitación y perfeccionamiento,

– Gastos de representación,

– Útiles de oficina,

– Publicidad e impresiones,

– Seguro de vehículo de administración,

– Mantenimiento de vehículo de administración,

– Combustible de vehículo de administración,

– Depreciación vehicular de vehículo de administración,

– Depreciación de equipos de oficina,

Siguiendo el procedimiento, en forma similar a los anteriores, podemos asumir:

S/ 12000

—————- = S/ 48.00 por veh-día

25 x 10 x 1

Identificación del costo: Costo fijo diario

5.3 GASTOS FINANCIEROS

Los gastos financieros a considerarse son:

– Por financiamiento de activos atribuibles al negocio,

– Por el costo del capital de trabajo (el sobregiro como crédito otorgado al cliente)

• Criterio del Costo Anual Equivalente para su tratamiento como costo fijo.

S/ 6000 S/ 10000 x 0.06

————— + ———————— = S/ 26.4 por veh-día

25 x 10 x 1 25 x 10 x 1

Identificación del costo: Costo fijo diario.

5.4 OTROS GASTOS DEL SERVICIO

Estos gastos son los cuasi-variables, que se originan en las diferentes rutas y difieren según cada viaje.

– Peajes,

– Viáticos,

– Alojamiento,

– Gastos policiales,

– Carga y descarga,

– Otros, atribuibles al viaje.

6. CUADRO RESUMEN DE COSTOS

En el caso de la empresa que nos sirve de ejemplo, podemos concluir:

Costo fijo diario por vehículo: S/ 253.24 por veh-día

Costo variable unitario por km.: S/ 0.90 por km

Otros gastos del servicio: según cada viaje.

7. ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQULIBRIO

Teniendo siempre como concepto que el Punto de Equilibrio es el punto en el que los ingresos solo cubren los costos totales y no hay margen de ganancias en ese punto, para este análisis, tomaremos en cuenta, los siguientes criterios:

• Análisis del costo fijo por tramos
• El punto de Equilibrio = CF diario del vehículo x N* días de duración del servicio +

CVu x km del servicio x factor ruta +

Otros gastos del servicio

8. DETERMINACIÓN DEL COSTO DEL SERVICIO

Para la determinación del precio del servicio realizaremos la selección de una tasa de rendimiento y un criterio de aplicación, (por ejemplo, sobre el valor de reposición del mercado), para determinar la utilidad esperada.

Asumiendo un valor de reposición de US $ 67000 con una tasa anual de rendimiento esperado de 15%, obtenemos:

Utilidad 0.15 x 67000 x 3.50

Por viaje = ——————————- = S/ 117.25 por veh-día

1. x 25

Donde 3.50 es el tipo de cambio actual.

Cálculo del precio por viaje:

Precio del viaje = Costo fijo diario x N* de días +

Costo Variable Unit x km x factor ruta +

Otros gastos (Cuasi variables) +

Utilidad esperada diaria x N* días

Ing.Raúl Menocal Salinas