CASO PRÁCTICO Nº 01
La empresa comercial que no ha presentado declaración jurada por tanto ha sido requerida por la SUNAT para su fiscalización y el contribuyente presenta alguna documentación y el auditor presume que la información es inconsistente, por tanto decide aplicar el método analítico de auditoría, el auditor tributario cuenta con la siguiente información.
a)
VENTAS | 282,368.00 | |
Costo de Ventas | -234,996.00 | |
UTILIDAD BRUTA | 47,372.00 | |
G. Administrativos | -3,830.00 | |
G. de Ventas | -2,110.00 | |
UTILIDAD OPERATIVA | 41,432.00 | |
OTROS INGRESOS Y GASTOS | ||
Ingresos | 11,940.00 | |
Gastos | -500.00 | |
UTILIDAD NETA | 52,872.00 | |
b)
CONCEPTO | A | B | C | |
Costo de Mercadería | 210.00 | 150.00 | 350.00 | |
Valor de venta | 273.00 | 198.00 | 448.00 | |
Compras del Ejercicio | 19,800.00 | 50,300.00 | 63,700.00 | |
Inventario Inicial | 18,900.00 | 32,000.00 | 14,000.00 | |
Inventario Final | 8,200.00 | 6,900.00 | 8,700.00 | |
Mermas | 300.00 | 200.00 | 250.00 | |
DETERMINACIÓN DE UTILIDAD SEGÚN AUDITORÍA
a) Margen de Utilidad
CONCEPTO | A | B | C | ||||||||
Costo de Mercadería | 210.00 | 150.00 | 350.00 | ||||||||
Valor de venta | 273.00 | 198.00 | 448.00 | ||||||||
Margen de Utilidad | 30% | 32% | 28% | ||||||||
b) Calculo de las Ventas
Inventario Inicial | 18,900.00 | 32,000.00 | 14,000.00 | |||||||||
Compras del Ejercicio | 79,800.00 | 50,300.00 | 63,700.00 | |||||||||
Total Mercadería | 98,700.00 | 82,300.00 | 77,700.00 | |||||||||
(-) Inventario Final | -8,200.00 | -6,900.00 | -8,700.00 | |||||||||
(-) Mermas | -300.00 | -200.00 | -250.00 | |||||||||
Costo de Mercadería | 90,200.00 | 30% | 75,200.00 | 32% | 68,750.00 | 28% | ||||||
Margen de Utilidad | 27,060.00 | 24,064.00 | 19,250.00 | |||||||||
117,260.00 | 99,264.00 | 88,000.00 | ||||||||||
CONCEPTO | VENTAS SEGÚN AUDITORÍA | VENTAS SEGÚN CONTRIBUYENTE | DIFERENCIAS | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Mercadería A | 38.51% | 117,260.00 | 108,739.92 | 8,520.08 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Mercadería B | 32.60% | 99,264.00 | 92,051.97 | 7,212.03 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Mercadería C | 28.89% | 88,000.00 | 81,576.11 | 6,423.89 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
100% | 304,524.00 | 282,368.00 | 22,156.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
c) Determinación de la Base Imponible
Impuesto a la Renta | Ventas Omitidas | 22,156.00 | x | 30% | 6,647.00 | ||||||||||||||||||
I. G. V. | Ventas Omitidas | 22,156.00 | x | 19% | 4,210.00 | ||||||||||||||||||
Impuesto por Regularizar | 10,857.00 | ||||||||||||||||||||||
CASO PRÁCTICO Nº 02
Ferretería "EL SOL" dedicado a la venta de materiales de construcción no presento declaración jurada del IMPUESTO A LA RENTA y al ser requerido por la SUNAT no presento los libros contables, solamente documentos relacionados con hechos tributarios por la cual el auditor tributario, tomó como muestra dos productos que representan el 50% de movimiento de la empresa, además recopilo la siguiente información.
VENTAS | 6,965,000.00 | |
Costo de Ventas | -6,088,000.00 | |
UTILIDAD BRUTA | 877,000.00 | |
G. Administrativos | -400,000.00 | |
G. de Ventas | -366,000.00 | |
UTILIDAD OPERATIVA | 111,000.00 | |
OTROS INGRESOS Y GASTOS | ||
Ingresos | 220,000.00 | |
Gastos | -284,000.00 | |
UTILIDAD NETA | 47,000.00 | |
CONCEPTO | A | B | |||||||||||||||||||||||||||||
Existencia Inicial | 418,300.00 | 166,600.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
Compras | 1,750,000.00 | 3,708,300.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
(-) Inventario Final | 500,000.00 | 300,000.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
(-) Mermas | 66,000.00 | 33,000.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
Margen de Utilidad | 35% | 30% | |||||||||||||||||||||||||||||
Inventario Inicial | 418,300.00 | 166,600.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Compras del Ejercicio | 1,750,000.00 | 3,708,300.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Total Mercadería | 2,168,300.00 | 3,874,900.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(-) Inventario Final | -500,000.00 | -300,000.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(-) Mermas | -66,000.00 | -33,000.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Costo de Mercadería | 1,602,300.00 | 3,541,900.00 | 5,144,200.00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Margen de Utilidad | 560,805.00 | 1,062,570.00 | 1,623,375.00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
VENTAS | 2,163,105.00 | 4,604,470.00 | 6,767,575.00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
DETERMINACIÓN DE LAS VENTAS
VENTAS | COSTO DE VENTAS | ||||||||||||||||||||||||||||||
Según Contribuyente | 6,965,000.00 | 6,088,000.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
Según Auditoría | 6,767,575.00 | 5,144,200.00 | |||||||||||||||||||||||||||||
197,425.00 | 943,800.00 | ||||||||||||||||||||||||||||||
COSTO | VENTAS | ||||||||||||||||||||||||||||
Costo según auditoría | 5,144,200.00 | 6,767,575.00 | |||||||||||||||||||||||||||
diferencia de costo de ventas | 943,800.00 | X | |||||||||||||||||||||||||||
X | = | 1,241,638.60 |
| Venta omitida | |||||||||||||||||||||||||
Impuesto a la Renta | 1,241,638.60 | x | 30% | 372,491.58 | |||||||||||||||
I. G. V. | 1,241,638.60 | x | 19% | 235,911.33 | |||||||||||||||
608,403.00 | |||||||||||||||||||
CASO PRÁCTICO Nº 03
PRESUNCIÓN.- La empresa comercial "DON TOYO E.I.R.L." con RUC Nº 20406402576 se encuentra comprendido en el régimen general del Impuesto a la Renta, sus operaciones comerciales del 2007, el auditor tributario de la SUNAT examinó el registro de ventas, compras – ventas mensuales, declarada en el PDT 621 con sus respectivos impuestos y pagos.
El auditor tributario verifico el registro de ventas, determinó ventas omitidas lo cual distorsiona los pagos efectuados por el IGV e I.R., los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros debidamente comprobados, por lo cual cuenta con la siguiente información.
MESES | FECHA DE PAGO | INGRESO DECLARADO | INGRESO OMITIDO | |
Enero | 13 feb. 2007 | 32,000.00 |
| |
Febrero | 14 mar. 2007 | 44,300.00 | 100.00 | |
Marzo | 18 abr. 2007 | 49,500.00 |
| |
Abril | 17 may. 2007 | 50,500.00 | 8,000.00 | |
Mayo | 19 jun. 2007 | 34,000.00 |
| |
Junio | 19 jul. 2007 | 57,000.00 | 7,500.00 | |
Julio | 21 ago. 2007 | 54,200.00 |
| |
Agosto | 22 set. 2007 | 43,700.00 |
| |
Septiembre | 10 oct. 2007 | 36,500.00 |
| |
Octubre | 13 nov. 2007 | 51,000.00 | 6,900.00 | |
Noviembre | 13 dic. 2007 | 49,000.00 | 3,650.00 | |
Diciembre | 15 ene. 2008 | 28,000.00 |
| |
La empresa durante el año 2007, para pagos a cuenta del I.R. utilizó lo dispuesto por el art. 85 inciso b de la ley del I.R., y la declaración del I.R. del 2007 fue como sigue:
Renta Neta : 432 000.00
Impuesto pagado : 129 600.00
Con fecha 30 de abril del 2008 la Administración Tributaria emite resolución de determinación indicando la cuantía de los tributos con sus respectivos intereses de acuerdo establecido en el art. 77 del Código Tributario.
DETERMINACIÓN DE MAYORES OMICIONES EN 4 MESES (art. 66 Cod. Trib.)
RENTA DECLARADA | 432,000.00 | |
INGRESOS OMITIDOS | 68,986.00 | |
TOTAL | 500,986.00 | |
CALCULO DEL IMPUESTO 500,986.00 x 30% | = | 150,296.00 | |||||||||||||
IMPUESTO PAGADO IMPUESTO OMITIDO | = | (129,600.00) | |||||||||||||
= | 20,696.00 | ||||||||||||||
ACTUALIZACIÓN | |||||||||||||||
Del 01-04-2008 al 30-04-2008 = | 30días x 0.05%=1.5% | ||||||||||||||
20,696.00 x 1.5% | = | 310.00 | |||||||||||||
= | 21,006.00 | ||||||||||||||
CASO PRÁCTICO Nº 04
La empresa durante el año 2007 aplicó para la determinación, para los pagos a cuenta lo establecido en al Art. 85 inc. b de la ley (el sistema del 2%),
La Renta Neta del 2007 fue de S/. 375 000.00 y el impuesto declarado al 28 de marzo del 2008 y pagado fue de S/. 112 500.00.
Se pide:
Determinar los ingresos omitidos para el caso del IGV
Determinar el Impuesto a la Renta omitido
Infracciones cometidas por el contribuyente
Fecha 19 de diciembre del 2008
IMPUESTO DECLARADA | 375,000.00 | |
IMPUESTO OMITIDOS | 4,970.00 | |
TOTAL | 379,970.00 | |
Autor:
Hermer Cari
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