CONCEPTO.- El método analítico de auditoría tributaria es un conjunto de procedimientos, técnicas utilizadas por la administración tributaria a través del auditor fiscal para determinar la base imponible y el impuesto.
Se utiliza este método cuando el contribuyente no presenta la información requerida o cuando la información presentada por el contribuyente es invalidado por que no refleja la real situación económica del contribuyente.
ALCANCE.- Según la NIC 12; establece que este métodos se deba aplicar utilizando ratios, coeficientes, índices para la cual el auditor puede utilizar la relación de ventas y compras, comparación de EE. FF., índice de rotación de mercadería.
Cuando el contribuyente no presenta ninguna información al auditor, establecerá índices o coeficientes de ejercicios referentes y sino lo hubiera tomará como referencia la situación de contribuyentes similares.
FASE.- Recopilación de hechos:
Recopilación de hechos:
Análisis de EE. FF.
Horizontal
Vertical
Ratios
Ej.
DETALLE | 2007 | 2006 | 2005 | |||||
Ventas | 120,000 | 100% | 140,000 | 100% | 130,000 | 100% | ||
Costo de Ventas | -80,000 | 67% | -70,000 | 64% | -85,150 | 65.5% | ||
UTILIDAD BRUTA | 40,000 | 33% | 70,000 | 36% | 44,850 | 34.5% | ||
Ej.
DETALLE | 2007 | 2006 | DIFERENCIAS | |||||||
Ventas | 160,000 | 100% | 150,000 | 100% | ||||||
Costo de Ventas | -150,000 | 94% | -120,000 | 80% | 14% | |||||
UTILIDAD BRUTA | 10,000 | 6% | 30,000 | 20% | 14% | |||||
Ojo: COSTO DE VENTA = Inventario Inicial + Compras – Inventario Final
COEFICIENTES TÉCNICAS APLICADAS.- Para la determinación de la base imponible la SUNAT utiliza los siguientes métodos:
Métodos Coeficientes.
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