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Diseño de un modelo de costos para la gerencia de procesamiento de mineral de hierro de CVG Ferrominera Orinoco

    edu.red DESCRIPCION DE LA EMPRESA CVG FERROMINERA ORINOCO, CA Es la encargada a nivel nacional de la explotación del mineral de hierro y sus derivados. Este estudio fue realizado en Puerto Ordaz por el Departamento de Ingeniería Industrial para la Gerencia de Procesamiento de Mineral de Hierro.

    edu.red EL PROBLEMA La Gerencia de Ingeniería mediante el Departamento de Ingeniería Industrial propone el diseño de un modelo de costos para la Gerencia de Procesamiento de Mineral de Hierro (PMH) utilizando la técnica de Costeo por Actividades (ABC) para obtener información adicional a la proporcionada por el sistema de costos estándar con el que se manejan los costos actualmente de modo que se facilite el análisis y la toma de decisiones.

    edu.red JUSTIFICACION E IMPORTANCIA Para CVG Ferrominera Orinoco, contar con un modelo para estimar los costos asociados al procesamiento del mineral de hierro es de suma importancia ya que este es uno de los procesos claves de la empresa. Con este modelo diseñado con la técnica ABC es posible conocer el costo por tonelada de mineral producido en cada una de las fases (volteado, trituración, secado, cernido, apilamiento y despacho) y a partir de esta información basar las decisiones estratégicas en cuanto a las asignaciones de recursos.

    edu.red OBJETIVO GENERAL Diseñar un modelo de costos para la Gerencia de Procesamiento de Mineral de Hierro de CVG Ferrominera Orinoco en Puerto Ordaz utilizando el método ABC para la estimación de Costos.

    edu.red OBJETIVOS ESPECIFICOS 1. Actualizar las especificaciones de los centros de costos. 2. Elaborar los diagramas de flujo de procesos y el diagrama de flujo de costos para las actividades. 3. Establecer los generadores de costos o cost-drivers de cada actividad. 4. Diseñar en Microsoft Excel el modelo de costos que arroje el costo por cada una de las actividades de la Gerencia de PMH, así como el costo unitario de productos. 5. Realizar la corrida del modelo para generar los costos asociados a las actividades para el período 2008..

    edu.red METODOLOGIA EMPLEADA TIPO DE INVESTIGACIÓN • Exploratorio • Descriptivo • Explicativa DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN Investigación de campo no experimental. POBLACIÓN Y MUESTRA La población y la muestra son un mismo conjunto representado por todas las actividades operativas que forman parte de la Gerencia de Procesamiento de Mineral de Hierro.

    edu.red • • • SITUACION ACTUAL CONTROL DE COSTOS Es llevado bajo el Sistema de Costos Estándar y estos son reflejados a través del sistema MySap que reúne toda la información de la empresa. Se desarrollan estándares y presupuestos variables de operación para cada centro de costos, estos son basados en la cantidad real de producto o servicios producidos en un mes dado. El rendimiento de cada centro de costos se mide comparando el presupuesto variable y lo realmente gastado. Si aparece alguna diferencia se le llama variación de uso. La Gerencia debe tomar acciones en las variaciones más significativas a fin de corregirlas.

    edu.red • SITUACION ACTUAL En los informes de SAP sobre costos incurridos en un período por cada centro de costo no se reflejan los cargos por concepto de servicios prestado de algunos como es el caso de 70 y 271

    edu.red SITUACION ACTUAL GERENCIA DE PMH Actualmente la Gerencia de PMH cuenta con seis (06) centros de costos administrativos, nueve (09) de servicios y veinticinco (25) operativos siendo en total cuarenta (40) centros de costos. Los responsables de los diferentes centros de costos señalan que la información del SAP con respecto a los equipos adscritos ellos no reflejan la realidad.

    edu.red SITUACION ACTUAL DISTRIBUCION DE LOS RECURSOS 1812626482 Gerencia PMH 1812629280 Suptcia. Mantto. Distribuye hacia las tres (03) jefaturas de mtto. Y a su vez, estas venden servicios a las áreas de operaciones. 1812630282 S.Planif.y Control 1812628281 Sptcia. Operac. Distribuye solo a dos (02) de las cuatro (04) jefaturas. 1812655317 S. Taller.de Serv. Distribuye solo a cuatro (04) de las cinco (05) jefaturas de área. Y a su vez, estas venden sus servicios a las áreas de operaciones. La Jefatura de Turno de Oper. administra los costos de mano de obra de las áreas operat. Se observa que no todas las unidades de apoyo están haciendo cargos a las operaciones aún cuando ellas formen parte de todo el proceso.

    edu.red SITUACION PROPUESTA CONTROL DE COSTOS Se propone el uso del Costeo Basado en Actividades (ABC) el cual tiene como paradigma: “Los productos originan actividades, las actividades agregan valor y agregan costos”. Transformación de Recursos Actividades Resultados

    edu.red SITUACION PROPUESTA DISTRIBUCION DE LOS RECURSOS 1812626482 Gerencia PMH 1812629280 Suptcia. Mantto. Distribuye hacia las tres (03) jefaturas de mtto. Y a su vez, estas venden servicios a las áreas de operaciones. 1812630282 S.Planif.y Control 1812628281 Sptcia. Operac. Distribuye hacia las cuatro (04) jefaturas. 1812655317 S. Taller.de Serv. Distribuye a las cinco (05) jefaturas de área. Y a su vez, estas venden sus servicios a las áreas de operaciones. La Jefatura de Turno de Oper. distribuye sus costos hacia las áreas operat. Al igual que las unidades de apoyo en función del volumen de producción por área.

    edu.red SITUACION PROPUESTA MODELO DE COSTOS Totaliza los costos para los recursos operativos adicionándole el porcentaje del costo de cada recurso de apoyo y de mano de obra correspondiente esto es: Recurso Operativo (actividad) + Recursos de Apoyo (actividades de apoyo a las operaciones) + Mano de Obra. En el Modelo, esto es: Recursos Procesos Operativos Bs. / año Valor estadistico RPA % Recursos Procesos de Apoyo Bs. / año Valor estadistico RMOO % Recursos Mano de Obra Operativa Bs. / año Total Recursos Bs. / año Toneladas t /año

    edu.red SITUACION PROPUESTA Luego determina el costo unitario por actividad, por medio de la expresión: Costo Unitario de Actividad = Total Recursos ÷ toneladas por proceso Esto es representado en los renglones de la hoja de calculo, así: Actividades Proceso Bs. / t

    edu.red SITUACION PROPUESTA Y, el valor de cada objeto de costo (productos) tanto en las pilas como hasta el momento del despacho, el cual se obtiene por la suma de los costos de las actividades que involucra cada objeto de costo. Esto es, por ejemplo: Objeto de Costo: Pila C y D (Mineral Fino) Costo Total = S (actividades involucradas) Costo Total (Mineral Apilado en Pila C y D)= Op. de volteo y trit. Prim. + Op. Trit. Sec. + Op. Trit. Terc. + Op. PlantaCernido Nat. + (Op. Planta de Secado * 0,25) + (Op. Cernido Seco * 0,25) + Apilam. Pila C y D. Lo cual se observa en el modelo, así: Objetos de Costo Bs. / t

    edu.red de los recursos. • COSTOS ESTANDAR Vs. ABC SCE ABC • Permite observar costos • Permite observar costos reales por actividades y por estándares por centro de costo. productos. • Muestra un presupuesto • Permite visualizar las incoherencias en la distribución variable por centro de costo. • Permite observar las Permite observar las variaciones real vs presupuesto por centro de costos variaciones por actividades y por productos de un período a otro. •Permite controlar la gestión • Permite la toma de decisiones estratégicas. administrativa de las áreas (Centro de Costos)

    edu.red RESULTADOS A continuación se presentan los resultados arrojados por el modelo para las actividades y los objetos de costos TABLA 1. COSTOS POR ACTIVIDADES – ENERO/NOVIEMBRE 2008 Actividades Desp Nac Pila C/D Operación Cernido Natural Operación Fosa Multi Proposito Descarga de Pellas Nacional Operación Volteo y Trituración Primaria Apilamiento y Homogenizacion PH A/B Recuperación Pilas H A/B Alimentacion Planta de Briquetas Despacho Briquetas – Planta de Briquetas Transferencia y Despacho Pila Ppal Operación Planta de Secado Despacho Producto Pila Norte – Sur Apilamiento y Homogenizacion PH C/D Operación Trituracion Secundaria Operación Trituracion Terciaria Proceso Bs. / t 2,04 1,04 4,74 4,90 1,24 1,41 1,45 1,56 1,31 1,13 4,59 2,30 1,20 1,37 1,36

    edu.red RESULTADOS COSTOS POR ACTIVIDADES OPERATIVAS GERENCIA PMH – ENE/NOV 2008

    edu.red   RESULTADOS TABLA 2. COSTOS POR PRODUCTOS GERENCIA PMH – ENERO/NOVIEMBRE 2008 Objetos de Costo Pila Sur Pila (C – D) Pila Norte Pila Principal Pila Radial Patio Pellas Desp. a P.Briquetas Desp. (P Ppal) Desp. (P Norte) Desp. (P Sur) Desp. (Pila C – D) Desp.P. Briquetas Desp. Pellas Desp. Briquetas (Exp) Bs. / t 12,21 7,90 10,70 11,10 4,90 1,31 13,24 4,84 17,05 9,95 12,66 6,46 3,85

    edu.red Bs.f/t RESULTADOS COSTOS POR PRODUCTOS GERENCIA PMH – ENE/NOV 2008 18,00 16,00 14,00 12,00 10,00 8,00 6,00 4,00 2,00 – Productos en Pilas Despachos Pila Sur Pila (C – D) Pila Norte Pila Principal Pila Radial Patio Pellas Desp. Briq. OBJETOS DE COSTO

    edu.red Bs. f RESULTADOS Objeto de costo: Gruesos Apilados en Pila Sur Volteo y Trit.Primaria Trit. Secundaria Trit. Terciaria 1,24 1,37 1,36 Cernido Natural Planta de Secado Cernido Seco Apilamiento Transferencia Despacho 1,04 4,59*(75%) 2,22*(75%) 2,11 2,30 2,54 12,21 17,05

    edu.red • CONCLUSIONES • Cada centro de costos representa una actividad dentro del procesamiento del mineral de hierro. Actualmente, la Gerencia de PMH tiene a su cargo cuarenta (40) centros de costos de los cuales seis (06) son administrativos, nueve (09) de servicios y veinticinco (25) operativos. • Las especificaciones deben actualizarse periódicamente. Los cost – drivers o generadores de costos para cada actividad utilizados fueron las toneladas volteadas, trituradas o producidas en cada etapa. • El modelo de costos diseñado arroja resultados para el costo total de cada actividad operativa, el costo unitario por tonelada producida y el costo unitario para los productos u objetos de costo. • Los productos gruesos cuyo destino son el mercado internacional presentan el costo más elevado 12,21 Bsf/t comparado con los finos para exportación en la pila principal cuyo costo fue de 10,70 Bsf/t.

    edu.red RECOMENDACIONES En base a las conclusiones y resultados se recomiendan las acciones siguientes: • Adoptar el costeo por actividades (ABC) como un sistema permanente para el análisis de costos de la empresa por las ventajas que este representa. • Actualizar la data contenida en el sistema MySap sobre los centros de costos • Analizar en SAP la forma como se están distribuyen los cargos administrativos desde la gerencia PMH hacia las demás unidades.