COSTO DE VENTA TOTAL |
MARGEN DE UTILIDAD |
PRECIO DE VENTA |
Objetivos
Inversiones a realizar:
Formular presupuestos de: Ventas o ingresos; costos y gastos de producción; gastos de administración y ventas, entre otros.
Formular los estados financieros de: Pérdidas y ganancias; balance general; estado de cambios en la situación financiera en base a efectivo.
Determinación de los Costos
Costo de producción
Los costos de producción son el reflejo de las determinaciones realizadas en el estudio técnico. Un error en el costo de producción generalmente es atribuible a los errores de cálculo en el estudio técnico.
El método de costeo que se realiza en la evaluación de proyectos se llama costeo absorbente. Esto significa que, por ejemplo, en caso del calculo del costo de la mano de obra, se agrega al menos el 35% de prestaciones sociales al costo anual, lo que significa que no es necesario desglosar el importe especifico de cada una sino que en una sola cifra del 35% se absorben todos los conceptos que esas prestaciones implican.
Costos de materia prima
Materia Prima | Cant. por lote | Consumo diario en lotes | Costo Bsf./lote | Consumo diario en Bsf. | Consumo total anual en Bsf. | ||
Sulfonato dodecilbenceno de sodio 25% | 200 Kg | 1588 | 17 | 26.996 | 9.718.560 | ||
Tripolifosfato de sodio 25% | 50 Kg | 1588 | 6 | 9.528 | 3.430.080 | ||
Sulfato de sodio 33.3% | 25 Kg | 2117 | 3,25 | 6.880,25 | 2.476.890 | ||
Silicato de sodio 6.6% | 25 Kg | 424 | 11,25 | 4.770 | 1.717.200 | ||
Celulosa carboximetil 0.25% | 25 Kg | 16 | 11,82 | 189,12 | 68.083,20 | ||
Brillante blanco (abrillantador) 0.14% | 20 Lt. | 9 | 13,13 | 118,17 | 42.541,20 | ||
Perfume 0.05% | 20 Lts. | 4 | 13,50 | 54 | 19.440 | ||
Agente Biodegradable 1,6% | 20 Lts. | 103 | 15,40 | 1.586,20 | 571.032 | ||
Total |
|
|
| 18.043.826,40 | |||
Costos de la mano de obra directa
Cargo por turno | Plaza | Turnos | Sueldo mensual/plaza en Bsf. | Sueldo mensual por total de plazas en Bsf. | Sueldo total anual en Bsf. | ||||
1 Ingeniero | 3 | 3 | 1.300 | 3.900 | 46.800 | ||||
4 Operadores | 12 | 3 | 1.300 | 15.600 | 187.200 | ||||
6 asistentes | 18 | 3 | 1.100 | 19.800 | 237.600 | ||||
4 empacadores | 12 | 3 | 1.100 | 13.200 | 158.400 | ||||
1 Almacenista | 3 | 3 | 1.100 | 3.300 | 39.600 | ||||
Subtotal | 48 |
|
| 55.800 | 669.600 | ||||
Retención 15% |
|
|
| (8.370) | (100.400) | ||||
Total a pagar |
|
|
| 47.430 | 569.200 | ||||
Costos de la mano de obra indirecta
Personal | Sueldo mensual | Sueldo anual |
1 Gerente de Producción | 2.000 | 24.000 |
1 Técnico de Mantenimiento | 1.300 | 15.600 |
2 Encargados de Limpieza | 1.100 | 26.400 |
Subtotal | 4.400 | 66.000 |
Retención 15% | (660) | (9.900) |
Total a pagar | 3.740 | 56.100 |
Costos de Envases
Concepto | Cant./lote | Consumo diario/lotes | Costo por lote | Costo diario en Bsf. | Consumo mensual en Bsf. | Consumo total anual en Bsf. | |
Empaques Etiquetados de 3,5 Kgs. | 12000 unid. | 2 | 50 | 100 | 3.000 | 36.000 | |
Cajas de Cartón | 1000 unid. | 23 | 55 | 1.265 | 37.950 | 455.400 | |
Total |
|
|
| 1.365 | 40.950 | 491.400 | |
Detalles de Energía Eléctrica
Requerimiento |
Sulfatado y neutralizado de óleum: 60 Kw/h |
Unidad de preparación de la pasta, incluido un agitador principal y un contenedor intermedio: 60 Kw/h |
Secador de rociado: 120 Kw/h |
Equipo para el tratamiento final del polvo y almacenamiento de potencia intermedia: 25 Kw/h |
Equipos para la maquinaria de empaque: 15 Kw/h |
Compresión de aire a 5 Kg/Cm2: 1 Kw/h |
Agua para el lavado y enfriado a una presión de 4 Kg/Cm2 y temperatura de 25°C: 15 Kw/h |
Oficinas |
Costo de Energía Eléctrica
Concepto | Costo mensual en Bsf. | Costo anual en Bsf. |
196 kw/h x 2,829500 Bsf. | 554,58 | 6.654,96 |
105 kw/h x 0,074370 Bsf. | 7,81 | 93,72 |
Aseo | 15 | 180 |
Total | 577,39 | 6.928,68 |
Costo de agua
Requerimiento | Consumo diario en litros | Consumo diario (0,0125 Bsf./m3) | Consumo anual |
Limpieza diaria del equipo de producción | 600 | 7,5 Bsf. | 2.700 Bsf. |
Limpieza diaria general de la empresa | 500 | 6,25 Bsf. | 2.250 Bsf. |
Riego de áreas verdes | 300 | 3,75 Bsf. | 1.350 Bsf. |
Uso de agua en el proceso de Producción | 1000 | 12,50 Bsf. | 4.500 Bsf. |
Imprevistos 5% del total | 120 | 1,50 Bsf. | 540 Bsf. |
Total Consumido | 2520 | 31,50 | 11.340 Bsf. |
Otros Costos
Concepto | Consumo Semestral | Consumo Anual | Costo unitario en Bsf. | Costo anual en Bsf. |
Guantes de látex | 60 | 120 | 5 | 600 |
Cofias | 60 | 120 | 5 | 600 |
Batas | 60 | 120 | 5 | 600 |
Botas de látex | 20 | 40 | 15 | 600 |
Botas industriales | 20 | 40 | 25 | 1.000 |
Detergente industrial | 25 | 300 | 25 | 7.500 |
Escobas | 2 | 4 | 20 | 80 |
Bactericida | 25 | 300 | 15 | 4.500 |
Cepillos industriales | 2 | 6 | 60 | 360 |
Aceites lubricantes varios | 26 | 52 | 7 | 364 |
Total |
|
|
| 16.204 |
Costo total de Producción
Concepto | Costo anual en Bsf. |
Materia prima | 18.043.826,40 |
Mano de Obra Directa | 569.200 |
Mano de Obra Indirecta | 56.100 |
Envases | 491.400 |
Energía Eléctrica | 6.928,68 |
Agua | 11.340 |
Otros Costos | 16.204 |
Control de calidad | 5.000 |
Depreciación | 109.837,22 |
Total | 19.309.836,30 |
Costos de administración
Los costos de administración, son los provenientes de la actividad administrativa dentro de la empresa; todos los gastos que no pertenezcan directamente a producción o a ventas en una empresa se deben de cargar a los costos de administración y costos generales.
Costos Administrativos Sueldos
Concepto | Sueldo mensual en Bs | Sueldo anual en Bs |
1 Gerente General | 2.000 | 24.000 |
1 Secretaria | 1.100 | 13.200 |
1 Contador externo | 1.500 | 18.000 |
2 Personal de limpieza | 2.000 | 24.000 |
1 Vigilante | 1.200 | 14.400 |
Subtotal | 7.800 | 93.600 |
Retenciones 15% | (1.170) | (14.040) |
Total | 14.430 | 79.560 |
Costos Administrativos
Concepto | Costo anual en Bsf. |
Sueldo del personal | 79.560 |
Gastos de oficina | 13.230 |
Comida para empleados | 13.680 |
Total | 106.470 |
Costos de ventas
Los costos de ventas, son los costos se llevan a cargo en el área de la empresa que se encarga de llevar el producto desde la empresa hasta el ultimo consumidor.
Costos de ventas Sueldos
Concepto | Sueldo mensual en Bs | Sueldo anual en Bsf. |
1 Gerente de Ventas | 2.000 | 24.000 |
2 Vendedores | 1.200 | 14.400 |
2 Choferes | 2.400 | 28.800 |
Subtotal | 5.600 | 67.200 |
Retención 15% | (840) | (10.080) |
Total | 4.760 | 57.120 |
Operación de vehículos
Concepto | Costo anual en Bsf. |
Mantenimiento de los dos vehículos | 14.000 |
Combustible de los dos vehículos | 24.500 |
Viáticos | 12.200 |
Total | 50.700 |
Costos de ventas
Concepto | Costo anual en Bsf. |
Sueldo del personal | 57.120 |
Publicidad | 47.150 |
Operación de vehículos | 50.700 |
Total | 154.970 |
Costos Total de Operación
Este costo es el que necesita la empresa para comenzar a operar, contando sus costos de producción, administrativos y de ventas.
Costo total de Operación
Concepto | Costo anual en Bsf. |
Costo de Producción | 19.309.836,30 |
Costos de Administración | 106.470 |
Costos de Ventas | 154.970 |
Total | 19.571.276,30 |
Inversión total inicial fija y diferida, y Terreno y Obra civil
La inversión inicial comprende la adquisición de todos los activos fijos o tangibles y diferidos necesarios para iniciar las operaciones de la empresa, con excepción del capital de trabajo.
Activo fijo
Activo fijo de Producción
Cant. | Equipo | Precio unitario en Bsf. | 3% fletes y seguros | Costo total puesto en planta en Bsf. | |||||
5 | Tanques de alimentación | 7.500 | — | 7.500 | |||||
1 | Bombas medidoras proporcionales | 2.500 | — | 2.500 | |||||
1 | Contenedor de reacción de sulfatado primario | 3.700 | 111 | 3.811 | |||||
1 | Intercambiador de temperatura para sulfatado | 3.850 | 115,50 | 3.965,50 | |||||
1 | Contenedor de reacción tubular | 3.700 | 111 | 3.811 | |||||
1 | Contenedor de reacción para la etapa de adulteración | 3.700 | 111 | 3.811 | |||||
1 | Intercambiador de temperatura para la etapa de adulteración | 3.850 | 115,50 | 3.965,50 | |||||
1 | Separador de ácidos | 4.100 | 123 | 4.223 | |||||
1 | Contenedor de reacción para la neutralización | 3.700 | 111 | 3.811 | |||||
1 | Intercambiador de temperatura para la neutralización | 3.850 | 115,50 | 3.965,50 | |||||
1 | Tanque de ajuste de pH | 1.500 | 45 | 1.545 | |||||
1 | Bomba de reciclado | 2.500 | — | 2.500 | |||||
1 | Tuberías de acero inoxidable | 3.000 | — | 3.000 | |||||
1 | Regulador y Panel de control eléctrico | 4.500 | 135 | 4.635 | |||||
1 | Tanque medidor | 2.000 | 60 | 2.060 | |||||
1 | Sujetador | 2.000 | — | 2.000 | |||||
1 | Bomba de alimentación de la pasta | 2.500 | — | 2.500 | |||||
1 | Filtros | 1.700 | — | 1.700 | |||||
1 | Tanque de almacenamiento de pasta mezclada | 2.100 | 63 | 2.163 | |||||
1 | Molino de homogeneizado coloidal | 3.500 | 105 | 3.605 | |||||
1 | Bomba triple de alta presión | 3.450 | — | 3.450 | |||||
1 | Acumulador de presión | 4.150 | 124,50 | 4.274,50 | |||||
1 | Inyectadoras de rociado | 1.750 | 52,50 | 1.802,50 | |||||
1 | Válvula y línea de tuberías para el circuito de alta presión | 3.750 | — | 3.750 | |||||
1 | Soplador primario | 3.250 | 97,50 | 3.347,50 | |||||
1 | Horno generador de aire caliente | 1.950 | 58,50 | 2.008,50 | |||||
1 | Torre de rociado | 3.200 | 96 | 3.296 | |||||
1 | Colector de ciclón | 2.200 | 66 | 2.266 | |||||
1 | Soplador de escape | 3.500 | 105 | 3.605 | |||||
1 | Panel de control central | 4.700 | 141 | 4.841 | |||||
1 | Transportador de polvo | 4.450 | 133,50 | 4.583,50 | |||||
1 | Conducto transportador neumático | 2.750 | 82,50 | 2.832,50 | |||||
1 | Cámara de separación | 3.350 | 100,50 | 3.450,50 | |||||
1 | Soplador centrífugo | 3.450 | 103,50 | 3.450,50 | |||||
1 | Alimentador giratorio | 2.900 | 87 | 2.987 | |||||
1 | Tamiz vibratorio | 2.800 | 84 | 2.884 | |||||
1 | Tanque de almacenamiento del producto | 3.000 | 90 | 3.090 | |||||
1 | Aparatos de perfumado continuo | 2.000 | 60 | 2.060 | |||||
1 | Transportador de productos | 2.500 | 75 | 2.575 | |||||
1 | Tanque de alimentación del producto | 2.500 | 75 | 2.575 | |||||
1 | Máquina automática de pesado y empaque | 3.000 | 90 | 3.090 | |||||
1 | Máquina de sellado continuo | 3.000 | 90 | 3.090 | |||||
1 | Transportador de empaque | 2.500 | 75 | 2.575 | |||||
Total | 135.850 | 3.208,50 | 138.955,50 | ||||||
Activo fijo de oficina y ventas
Cant. | Concepto | Precio unitario en Bsf. | Costo total en Bsf. | |||||
2 | Computadoras e Impresoras | 4.000 | 8.000 | |||||
6 | Escritorios secretariales | 650 | 3.900 | |||||
12 | Sillas secretariales | 250 | 3.000 | |||||
2 | Vestidores | 100 | 200 | |||||
2 | Fax | 300 | 600 | |||||
1 | Estufa de gas | 380 | 380 | |||||
1 | Horno Microondas | 300 | 300 | |||||
30 | Sillas de comedor | 150 | 4.500 | |||||
1 | Mesa | 350 | 350 | |||||
2 | Camionetas 2 Toneladas | 80.000 | 160.000 | |||||
Total |
| 181.230 | ||||||
Costo total de terreno y obra civil
Concepto | Costo en Bsf. |
Terreno | 235.000 |
Construcción concreto | 212.000 |
Construcción lámina | 25.500 |
Banda perimetral | 10.500 |
Total | 483.000 |
Activo diferido
Inversión en activo diferido
Concepto | Cálculo | Total en Bsf. |
Planeación e Integración | 5.571.071,81 x 0,03 | 167.132,15 |
Ingeniería del Proyecto | 5.571.071,81 x 0,035 | 194.987,51 |
Supervisión | 5.571.071,81 x 0,015 | 83.566,08 |
Administración del Proyecto | 5.571.071,81 x 0,005 | 27.855,36 |
Total |
| 473.541,10 |
Total en Activo fijo y diferido
Concepto | Costo en Bsf. |
Equipo de Producción | 138.955,50 |
Equipo de oficina y ventas | 181.230 |
Terreno y obra civil | 483.000 |
Activo diferido | 473.541,10 |
Subtotal | 1.276.726,60 |
+ 5% imprevistos | 63.836,33 |
Total | 1.340.562,93 |
Depreciaciones y amortizaciones
Depreciaciones y amortizaciones de activo fijo y diferido
Concepto | Valor | % | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | VS | |||||||||
Eq. De producción | 138.955,50 | 11 | 15.285,11 | 15.285,11 | 15.285,11 | 15.285,11 | 15.285,11 | 62.529,95 | |||||||||
Vehículos | 160.000 | 20 | 32.000 | 32.000 | 32.000 | 32.000 | 32.000 | 0 | |||||||||
Eq. De oficina | 13.230 | 10 | 1.323 | 1.323 | 1.323 | 1.323 | 1.323 | 6.615 | |||||||||
Computadoras | 8.000 | 25 | 2.000 | 2.000 | 2.000 | 2.000 | 0 | 0 | |||||||||
Obra civil | 237.500 | 5 | 11.875 | 11.875 | 11.875 | 11.875 | 11.875 | 178.125 | |||||||||
Inversión diferida | 473.541,10 | 10 | 47.354,11 | 47.354,11 | 47.354,11 | 47.354,11 | 47.354,11 | 236.770,55 | |||||||||
Total |
|
| 109.837,22 | 109.837,22 | 109.837,22 | 109.837,22 | 107.837,22 | 484.040,50 | |||||||||
Tasa Mínima Aceptada de Rendimiento (TMAR)
La TMAR (Tasa Mínima Aceptable de Rendimiento) es:
Donde: i= premio al riesgo (15%); f= inflación (20%)
TMAR = 0.15 + 0.20 + 0.15×0.20 = 0.38
Capital del Trabajo
Desde el punto de vista contable, se define como la diferencia aritmética entre el activo circulante y el pasivo circulante, desde el punto de vista práctico está representado por el capital adicional (distinto de la inversión en activo fijo y diferido) que se requiere para que empiece a funcionar una empresa, y tal diferencia radica en su naturaleza circulante.
Activo Circulante
Se compone de tres rubros:
Valores e inversiones
La nueva empresa pretende otorgar crédito en sus ventas de 30 días, se considera que es necesario tener en valores e inversiones correspondientes a 45 días de gastos de ventas y considerando que éstos ascienden a 154.970 Bsf., el equivalente a 45 días es:
(Costos de vtas)
Inventario
Materia Prima | Consumo anual | Costo total anual/Bsf. | Costo 45 días/Bsf. | |
Sulfonato dodecilbenceno de sodio 25% | 114.336.000 Kg | 9.718.560 | 1.214.820 | |
Tripolifosfato de sodio 25% | 28.584.000 Kg | 3.430.080 | 428.760 | |
Sulfato de sodio 33.3% | 19.053.000 Kg | 2.476.890 | 309.611,25 | |
Silicato de sodio 6.6% | 3.816.000 Kg | 1.717.200 | 214.650 | |
Celulosa carboximetil 0.25% | 144.000 Kg | 68.083,20 | 8.510,40 | |
Brillante blanco 0.14% | 64.800 Lts | 42.541,20 | 5.317,65 | |
Perfume 0.05% | 28.800 Lts | 19.440 | 2.430 | |
Agente Biodegradable 1,6% | 741.600 Lts | 571.032 | 71.379 | |
Total |
| 18.043.826,40 | 2.255.478,30 | |
Cuentas por Cobrar
De las determinantes anteriores se tiene que el activo circulante es:
Valor del Activo Circulante
Concepto | Costo en Bsf. |
Valores e inversiones | 19.371,25 |
Inventarios | 2.255.478,30 |
Cuentas por cobrar | 1.626.724,51 |
Total | 3.901.574,06 |
Pasivo Circulante
Comprende los sueldos y salarios, proveedores de materias primas y servicios, y los impuestos. Se pueden considerar que estos pasivos son crédito a corto plazo. Se ha encontrado que estadísticamente, las empresas mejor administradas guardan una relación promedio entre activos circulantes (AC) y pasivos circulantes (PC) de:
Los proveedores otorgan crédito con una relación de AC/PC = 2,3, entonces el pasivo circulante tendría un valor aproximado a:
El Capital de Trabajo es la diferencia del Activo Circulante menos el Pasivo Circulante, entonces:
Determinación de los ingresos por ventas sin inflación
A partir de los datos generados a lo largo del estudio, se producirán 8.000 toneladas anuales de producto, el cual tiene un costo de producción de 18.936.263,07 Bsf., en presentación de bolsas de 3,5 Kgs. cada una, de detergente, que equivale a vender Bs 67.519.991,56 anuales con precio unitario de Bs 29.54 por paquete. Con estos datos se calculan los ingresos.
Ingresos y Costos totales a diferentes niveles de Producción anual
Producción (Kgs.) | Ingresos en Bsf. | Costo total en Bsf. |
8.000.000 | 67.519.991,56 | 19.571.276,30 |
4.000.000 | 33.759.995,78 | 9.785.638,15 |
2.000.000 | 16.879.997,89 | 4.892.819,08 |
1.000.000 | 8.439.998,95 | 3.261.879,38 |
500.000 | 4.219.999,47 | 1.630.939,69 |
El cálculo de los ingresos se realiza sin inflación.
Ingresos sin inflación
Año | Paquetes Anuales (3,5 Kgs.) | Precio Unitario en Bsf. | Ingreso total en Bsf. |
1 | 2.285.714 | 29,54 | 67.519.991,56 |
2 | 2.285.714 | 29,54 | 67.519.991,56 |
3 | 2.285.714 | 29,54 | 67.519.991,56 |
4 | 2.285.714 | 29,54 | 67.519.991,56 |
5 | 2.285.714 | 29,54 | 67.519.991,56 |
Financiamiento de la inversión
A continuación se presenta el cuadro de amortización del préstamo bancario que se hará. El banco colocó una tasa de interés del 35% anual para un periodo de 5 años.
Periodo | Deuda Inicio Periodo | Anualidad | Amort. Capit. | Interés | Deuda Acum. Amort. | Deuda por amort. |
1 | 181.230 | 81.636,55 | 18.206,05 | 63.430,50 | 18.206,05 | 163.023,95 |
2 | 163.023,95 | 81.636,55 | 24.578,17 | 57.058,38 | 42.784,22 | 138.445,78 |
3 | 138.445,78 | 81.636,55 | 33.180,53 | 48.456,02 | 75.964,75 | 105.265,25 |
4 | 105.265,25 | 81.636,55 | 44.793,71 | 36.842,84 | 120.758,46 | 60.471,54 |
5 | 60.471,54 | 81.636,55 | 60.471,51 | 21.165,04 | 181.229,87 | 0 |
Punto de Equilibrio
Es una técnica útil para estudiar las relaciones entre los costos fijos, costos variables y los beneficios. Es el nivel de producción en que los beneficios por ventas son exactamente iguales a la suma de los costos fijos y variables. Y se calcula así:
Costos Fijos
Concepto | Costo |
Mano de Obra Directa | 569.200 |
Mano de Obra Indirecta | 56.100 |
Control de Calidad | 5.000 |
Depreciación | 109.837,22 |
Sueldo Personal Administrativo | 79.560 |
Sueldo Personal Ventas | 57.120 |
Publicidad | 47.150 |
Total | 923.967,22 |
Costos Variables
Concepto | Costo |
Materia Prima | 18.043.826,40 |
Envases | 491.400 |
Energía Eléctrica | 6.928,68 |
Agua | 11.340 |
Otros Costos | 16.204 |
Gastos de Oficina | 21.230 |
Comida para empleados | 13.680 |
Operación de vehículos | 50.700 |
Total | 18.655.309,08 |
CF = 923.967,22
CV = 18.655.309,08
P = 29,54
Costo variable unitario = CV/Ingreso total anual
Costo variable unitario = 18.655.309,08/67.519.991,56 = 0,2762931193 ~ 0,28
La cantidad de 31.578 paquetes de detergente de 3,5 Kgs. equivalen a 110.523 Kgs., que es entonces la cantidad de producción de equilibrio.
Balance General Inicial
El balance general inicial mostrará la aportación neta que deberán realizar los accionistas o promotores del proyecto. Se notará que la aportación neta que deberán realizar los accionistas será de 100% para el costo del terreno, 75% para el costo de las maquinarias, y el 100% del valor del inventario; Mientras que la inversión financiada a través de institución bancaria será de 100% para gastos de oficina y ventas, 100% del valor de los vehículos.
Balance General Inicial
Activo | Pasivo | ||
Activo Circulante |
| Pasivo Circulante |
|
Activo Disponible |
| Retenciones | 71.820 |
Banco | 104.216,63 | ||
Valores e Inversiones | 19.371,25 | Total Pasivo Circulante | 71.820 |
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| ||
Activo Realizable |
| Pasivo a Largo Plazo | |
Inventario en mercancía | 2.255.478,38 | Crédito Bancario | 181.230 |
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