900.000.00
Registro de planilla semanal
Asiento 2 cancelaciones planilla
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
30-01 | Planilla por pagar | 900.000.00 | |||||
Retenciones empleados | 82,260.00 | ||||||
Banco | 817,740.00 | ||||||
Pago de planilla | |||||||
Asiento e distribución de planilla
Fecha | Detalle | Parcial | Debe | Haber | |||
30-01 | Gastos de ventas | 598.000.00 | |||||
Sueldos ventas | 400.000.00 | ||||||
Cargas sociales | 88.000.00 | ||||||
Reserva social (gasto) | 98.000.00 | ||||||
Seguro de riesgos profesionales | 12.000.00 | ||||||
Gastos administrativos | 747.500.00 | ||||||
Sueldos administrativos | 500.000.00 | ||||||
Cargas sociales | 110.000.00 | ||||||
Reserva social ( gasto) | 122.500.00 | ||||||
Seguro de riesgos | 15.000.00 | ||||||
Planilla por distribuir | 900.000.00 | ||||||
Cargas sociales patronales por pagar | 199,530.00 | ||||||
Reservas de pasivo | 220500 | ||||||
Seguro pagado por anticipado | 27000 | ||||||
Registro de planilla mensual | |||||||
A la hora de mayorizar queda así.
2- Perdidas por cuenta malas o dudosas, o incobrables. Estas nacen de cuentas (ventas de mercadería a clientes que no pagan) pueden suceder por errores al escoger al cliente, en la cobranza, situación económica y otras.
Las cuentas por cobrar se ven afectadas por las partidas de incobrables en necesario valuar y rebajar calculando por porcentaje o antigüedad o una cifra ya designada.
Método de valuación porcentaje, el porcentaje se fina estimando el monto que cubre las posibles pérdidas se puede aplicar el porcentaje sobre.
Total de ventas
Ventas a crédito
Ventas netas
Saldo en cuentas por cobrar.
Ejemplo
Ventas ¢185,840.00
Menos
Devoluciones y bonificaciones 1300
Descuentos sobre ventas 800 2,100.00
Ventas netas ¢183,740.00
Se estima el porcentaje de incobrable en un 1%
Fecha | Descripción | Debe | Haber | |||||
Fecha | Perdidas cuentas incobrables | 1837.40 | ||||||
Provisión para perdidas incobrables | 1837.40 | |||||||
Registro 1% de venta neta ¢183,740.00 | ||||||||
Como estimación cuentas incobrables | ||||||||
Por antigüedad de cuentas hacer un estudio de vencimiento
id cliente | fecha de factura | saldo documento | vence/1/30 | vence 31/60 | vence 61/90 | vence + 91 | |
a | 01-ago | ¢10.000,00 | ¢6.000,00 | ¢4.000,00 |
|
| |
b | 01-ago | ¢5.000,00 | ¢5.000,00 |
|
|
| |
c | 05-ago | ¢8.000,00 |
| ¢5.000,00 | ¢3.000,00 |
| |
d | 07-ago | ¢15.000,00 | ¢10.000,00 |
|
| ¢5.000,00 | |
e | 09-ago | ¢6.000,00 |
|
| ¢1.000,00 | ¢5.000,00 | |
|
| ¢44.000,00 | ¢21.000,00 | ¢9.000,00 | ¢4.000,00 | ¢10.000,00 | |
|
|
| 0,00% | 0,50% | 1,00% | 2,00% | |
monto | ¢0,00 | ¢45,00 | ¢40,00 | ¢200,00 |
Monto ¢285.00
Asiento
Fecha | Descripción | Debe | Haber | |||||
Fecha | Perdidas cuentas incobrables | 285.00 | ||||||
Provisión para perdidas incobrables | 285.00 | |||||||
Estimación de cuentas malas o | ||||||||
cuentas incobrables | ||||||||
Nota
Perdidas es una cuenta de perdida va ala estado de pérdidas y ganancias, provisión va al balance de situación
Se crea la provisión ya que no debe de rebajarse el monto directamente de cuentas por cobrar y que el movimiento debe reflejar la realidad de cada cliente y el resumen, pero si se presenta en el balance general o situación
Al determinar efectivamente que ya no se puede cobrar se debe de quitar de la provisión,
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Provisión incobrables | 250 | ||||||
Cuenta por cobrar | 250 | ||||||
Suma incobrable para sacarlo de provisión | |||||||
Gastos por depreciaciones
Se considera una depreciación el valor a rebajar del valor de un activo por la vida útil uso o maltrato.
Se aplica depreciaciones a activos tangibles como
Edificios
Mobiliario y equipo
Maquinaria y Equipo de fábrica
Vehículos
Herramientas y accesorios
Etc.
Tomar en cuenta
1- Costo de adquisición
2- Valor residual ( valor a recuperar del activo ultimo valor en libros)
3- Vida útil
Métodos de cálculo de depreciación
a- Método de línea recta (partes iguales)
b- Método de horas /maquinaria calculando por horas de uso
c- Unidades de producción
d- Suma de dígitos
e- Inventario según existencia
f- Base de retiro depreciación total para activos de corta vida.-
Ejemplo de línea recta y suma de dígitos
Línea recta se usa la formula
Costo de activo-valor de desecho = depreciación de periodo
Vida estimada
Ejemplo activo ¢1,100.000.00 se deprecia en 10 años valor residual ¢100,000.00
El asiento mensual debería ser
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Gasto por depreciación | 100000.00 | ||||||
Provisión por depreciación | 100000.00 | ||||||
Registro de depreciación mensual método de línea recta | |||||||
Suma de los dígitos
Formula
Depreciación acelerada- suma de dígitos
Se utiliza desde el punto de vista que un activo debe de depreciarse más al principio y menos al final de la vida útil, ya que al principio se repara menos.
1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55 se divide el valor del activo entre la suma de los dígitos y después
Se coloca 10/55 9/55 8/55 7/55 6/55 4/55 3/55 2/55 1/55
Se hace la tabla de depreciación correspondiente.
año | quebrado | factor | depreciación | Provisión para depreciación | valor neto en libros | ||||||||
|
|
|
|
| ¢1.000,00 | ||||||||
1 | 10/55 | 18,18% | ¢181,82 | ¢181,82 | ¢818,18 | ||||||||
2 | 9/55 | 16,36% | ¢163,64 | ¢345,45 | ¢654,55 | ||||||||
3 | 8/55 | 14,55% | ¢145,45 | ¢490,91 | ¢509,09 | ||||||||
4 | 7/55 | 12,73% | ¢127,27 | ¢618,18 | ¢381,82 | ||||||||
5 | 6/55 | 10,91% | ¢109,09 | ¢727,27 | ¢272,73 | ||||||||
6 | 5/55 | 9,09% | ¢90,91 | ¢818,18 | ¢181,82 | ||||||||
7 | 4/55 | 7,27% | ¢72,73 | ¢890,91 | ¢109,09 | ||||||||
8 | 3/55 | 5,45% | ¢54,55 | ¢945,45 | ¢54,55 | ||||||||
9 | 2/55 | 3,64% | ¢36,36 | ¢981,82 | ¢18,18 | ||||||||
10 | 1/55 | 1,82% | ¢18,18 | ¢1.000,00 | ¢0,00 | ||||||||
100,00% | ¢1.000,00 |
Otros impuestos ( no incluye impuesto de renta) se recomienda distribuir los correspondientes gastos ventas, administrativo etc.
El impuesto sobre la renta no es un gasto de operación sino una deducción final a las utilidades.
Gastos de seguro se cancelan en forma adelantada y se va gastando conforme para el mes.
Cuando el gasto es del periodo nada más se registra
Pago por adelantado
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Seguro pagado por adelantado | 1200 | ||||||
Caja | 1200 | ||||||
Registro de un gasto seguro pagado por adelantado | |||||||
Registro mensual
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Gasto seguro | 100 | ||||||
Seguro pagado por adelantado | 100 | ||||||
Registro mes de gasto mensual | |||||||
Todos los seguros se trabajan así menos el seguro de riesgos profesionales que se liquida sobre los sueldos pagados de los trabajadores.
Método de registro de seguro de riesgos
1- Pasarlo todo a gastos
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Gasto por seguro riesgos profesionales | 3000 | ||||||
Caja | 3000 | ||||||
Registro total de riesgos profesionales | |||||||
2- Cargarlo como activo y descargar todos los meses
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Seguro de riesgos profesionales pagados por adelantado | 3000 | ||||||
Caja | 3000 | ||||||
Registro total de riesgos profesionales | |||||||
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Gasto por seguro riesgos profesionales | 450 | ||||||
Seguro de riesgos profesionales pagados por adelantado | 450 | ||||||
Registro mensual de descarga | |||||||
Gastos de propaganda
Se registra como un gasto normal o como un producto diferido. Publicidad pagada por adelantado y el mismo proceso , comisiones sobre ventas, se registra mensual como gasto , g
Gasto de alumbrado, teléfono,. Agua se deben de prorratear entre los diferentes departamentos.
Diferencial cambiario es la cuente de ajuste donde se envía la diferencia al hacer transacciones con dólares en compras al compara a un precio y registrar a otro financieros, diferencia de dividendos que se persiven entre registro y registro.
Ejercicio de práctica
Compañía comercial los santos Ltda., planilla 52 empleados , 5 vendedores ( sueldo base de comisión) con cheque fuera de planilla
(Gerente subgerente secretaria)
2- Salarios de contabilidad ¢660,000.00
(Contador , asistente contable, 2 auxiliares, tesorero, secretaria)
3- Salario de auditoría ¢500,000.00
(Auditor asistente)
4- Salario de bodega ¢260,000.00
(Bodeguero 2 ayudantes)
5- Salario de vendedores de despacho ¢287,000.00
(Gerente de ventas secretaria, 2 supervisores, 34 vendedores)
6- Salarios de vendedores directos
5 vendedores
Salario base ¢100,000.00
Comisiones ¢75,000.00
Total de sueldos y comisiones ¢599,000.00
Hacer registro de planillas , asiento de pago panillas, incluyendo retenciones obligatorias
Retenciones obligatorias
Pensiones alimentarias 120,000.00
Póliza de vida 100,000.00
Póliza del ins 100,000.00
Asociación de empleados 200,000.00
Prestamos de asociación 350,000.00
770,000.00
Se paga el resto con ck de bcr
Asiento de distribución de planilla solo dos departamentos gastos administrativos y gastos de ventas
22% cargas sociales de pago obligatorio e inmediato
(Ccss,bpdc, imas,ina, af)
3% ins
22.5% reservas ( aguinaldo prestaciones y vacaciones ) usar parciales.
Asiento de ajustes o de cierre.
Concepto de asiento de ajuste,.
Son los asientos necesarios para aplicar los ingresos , gastos y perdidas del periodo contable para esto además de registrar( movimiento diario) se deben de ajustar y cerrar para que el próximo periodo empiece en cero. Los asientos se clasifican en tres grupos , acumulados diferidos estados.
Acumulados. Son aquellos que se obtuvieron pero no se ha cobrado , y son aquel gasto incurrido pero no pagados en los productos se conocen como ingreso o producto acumulado y gastos acumulados.
Los productos acumulados son aquellos ingresos que se han devengado pero no se han registrado aun mediante asiento de operación.
Los gastos acumulados son aquellos que se ha incurrido pero no se han registrado.
Diferidos son aquellos ingresos registrados en las cuentas pero no se han disfrutado , se disfrutaran en periodos contables futuros. Gastos diferidos están registrados en las cuentas pero se consumen en periodos contables futuros . La parte o porción gastada en el parido se rebaja por medio de ciento de ajuste.
Estimados sucede cuando en operaciones comerciales no se tiene el monto exacto por lo tanto hay que hacer estimaciones o sea cálculos hechos con anticipación basándonos generalmente en la experiencia.
Otras cuentas.
Inventario controlo permanente las existencias de mercadería en las bodegas ( entrada salida , saldo ) tanto en cantidad como en valor sustituye cuenta de compras.
Inventario físico o periódico
Se realiza al final el periodo consiste en practicar un conteo físico sistemático de los artículos pertenecientes al inventario de mercadería comprada para vender, al final el periodo se incluye el inventario por medio de asiento de ajuste.
Para calcular el costo de venta es necesario hacer esta operación.
Inventario inicial
+ Compras
Inventario final
Los asientos de ajuste son
1- Inventario físico final e mercadería
2- Estimación de cuentas incobrables
3- Determinación de activos sujetos a depreciación
4- Gastos acumulados
5- Ingreso o productos acomunalados
6- Ingreso o productos diferidos
7- Gastos diferidos
Tomar en cuenta.
Elemento de compra | Saldo normal | Asiento de ajuste | Resultado |
Inventario (inicial) | Debe | Haber | Saldado |
Compras | Debe | Haber | Saldado |
Fletes acarreos sobre compras | Debe | Haber | Saldado |
Devoluciones bonificaciones sobre compras | Haber | Debe | Saldado |
Descuentos sobre compras | Haber | Debe | Saldado |
Inventario final | ——– | Debe | Inventario |
Costo de venta | ———– | Debe |
Por lo tanto el asiento de ajuste asiento final debe de quedar así,
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Inventario final | 40000 | ||||||
Devolución y bonificación sobre compras | 2000 | ||||||
Descuento sobre compras | 1000 | ||||||
Costo de ventas | 80000 | ||||||
Inventario inicial | 30000 | ||||||
Compras | 90000 | ||||||
Fletes y acarreos sobre compras | 3000 | ||||||
Para efectos de cierre de libros se le da la entrada a inventario final cerrando compras | |||||||
El asiento de ajuste en cuentas incobrables
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Perdidas en cuentas incobrables | 3200 | ||||||
Provisión para cuentas incobrables | 3200 | ||||||
Estimación de las cuentas incobrables sobre ventas | |||||||
La cuenta de provisión se cierra contra per4didas y ganancias cargándose al gasto según sea
Si se llegara a recuperar una cuenta hay que abrir la cuenta de nuevo.
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Cuenta por cobrar a cliente | 1000 | ||||||
Provisión incobrables | 1000 | ||||||
Reapertura de una cuenta cerrada anteriormente | |||||||
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Caja | 1000 | ||||||
Cuenta por cobrar cliente | 1000 | ||||||
Registro de una cuenta por cobrar recuperada | |||||||
Asiento de ajuste de depreciación
Fecha | Detalle | Parcial | Debe | Haber | |||
Gasto de administración | 281060 | ||||||
Depreciación mobiliario | 1977.27 | ||||||
Depreciación edificio | 833.33 | ||||||
Gasto de ventas | 1109524 | ||||||
Depreciación edificio | 6333.34 | ||||||
Depreciación vehículo | 4761.90 | ||||||
Provisión para depreciación | 130905.84 | ||||||
Provisión para depreciación mobiliario | 1977.27 | ||||||
Provisión para depreciación edificio | 7166.67 | ||||||
Provisión para depreciación vehículo | 4761.90 | ||||||
Para registro del gasto por depreciación correspondiente al mes. | |||||||
Gastos acumulados son gastos consumidos o incurridos que no se han pagado el caso más común es el de los salarios devengados a la fecha del cierre de los libros y no pagados tomar en cuenta que no solo están pendientes salarios sino también los impuestos patronales.
Ejemplo
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
31/07 | Gastos por sueldos | 1000 | |||||
Cargas sociales | 220 | ||||||
Sueldos por pagar | 910 | ||||||
Retenciones por pagar | 90 | ||||||
Cargas sociales por pagar | 200 | ||||||
Registro de los sueldos devengados y no pagados junto con las cargas sociales y retenciones | |||||||
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
31/7 | Gastos por interés | 600 | |||||
Interés por pagar | 600 | ||||||
Total interés devengado | |||||||
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
31/7 | Gastos por impuesto | 450 | |||||
Impuesto por pagar | 450 | ||||||
Registro de impuesto por pagar | |||||||
Ingresos o productos acumulados
Son ingresos o productos ganados de los cuales no se ha recibido el pago es el derecho de recibir un pago por servicios prestados.
Productos acumulados
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Julio | Interés por cobrar | 250 | |||||
Productos por interés | 250 | ||||||
Interés devengados y no recibidos | |||||||
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Comisión por cobrar | 800 | ||||||
Producto por comisiones | 800 | ||||||
Registro de comisiones devengadas y no recibidas | |||||||
Ingreso o productos diferidos son ingresos o productos recibidos por adelantado y por lo tanto no deben aparecer como utilidad del periodo sino dejara para el momento
Ingreso no devengado es lo contrario del gasto pagado por anticipado , se puede decir que un ingreso no devengado es un crédito diferido
Normalmente los cobros por adelantado son productos o ingresos en
1- Intereses sobre obligaciones a cobrar
2- Los alquileres sobre bienes propios del negocio
3- Suscripciones por parte de editores de revistas
4- La enseñanza por parte de las escuelas
Asiento de operación
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Caja de bancos | 12000 | ||||||
Alquileres recibidos por anticipado | 12000 | ||||||
Registro de recibo adelantado de alquiler | |||||||
Asiento de ajuste
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Alquiler recibido por anticipado | 3000 | ||||||
Producto por alquiler | 3000 | ||||||
Traslado de la parte de ganado en el periodo correspondiente | |||||||
Gastos diferidos son gastos que no deben de desaparecer como gasto periodo sino dejarlos para aplicarlos cuando corresponda.
Ejemplo de cuentas de gastos diferidos
1- Alquiler pagado por anticipado
2- Seguros pagados por anticipado
3- Intereses pagados por adelantado
4- Existencia de papelería y útiles de ofician
5- Combustible y lubricantes.
Todo gasto diferido se convierte al final en gasto
Asiento de operación
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Seguros pagados por adelantado | 21200 | ||||||
Caja y bancos | 21200 | ||||||
Registro de gastos de seguro por adelantado | |||||||
Asiento de ajuste
Fecha | Detalle | Debe | Haber | ||||
Gastos de seguro | 1766.67 | ||||||
Seguro pagados por adelantado | 1766.67 | ||||||
Registro de gasto mensual | |||||||
Cierre de ventas
Elemento de ventas | Saldo normal | Asiento de ajuste | Resultado |
Ventas | Haber | Deber | Saldado |
Devoluciones sobre ventas | Debe | Haber | Saldado |
Descuentos en ventas | Debe | Haber | Saldado |
Costo de ventas | Debe | Debe | Saldado |
Asiento de cierre en ventas
Saldo en libros
Ventas 200000
Devoluciones bonificaciones sobre ventas 3500
Descuentos sobre ventas 1500
Costo de ventas 140000
Fecha | Detalle | Parcial | Debe | Haber | |||
Ventas | 200000 | ||||||
Devolución y bonificación en ventas | 3500 | ||||||
Descuentos sobre ventas | 1500 | ||||||
Costo de ventas | 140000 | ||||||
Pérdidas y ganancias | 55000 | ||||||
Saldo cuentas en ventas | |||||||
Saldo de mayor
Intereses ganados 8000
Comisiones ganadas 3000
Alquiler ganado 6000
Asiento de ventas 2 otros ingresos
Fecha | Detalle | Parcial | Debe | Haber | |||
Intereses ganados | 8000 | ||||||
Comisión ganada | 3000 | ||||||
Alquiler ganado | 6000 | ||||||
Pérdidas y ganancias | 17000 | ||||||
Cerrando las cuentas de otros ingresos del mes. | |||||||
Asiento de ventas3
Fecha | Detalle | Parcial | Debe | Haber | |||
Perdidas y ganancias | 33500 | ||||||
Gastos | 33500 | ||||||
Cierre de gastos | |||||||
Asiento 4 se calcula impuesto de renta calculando sobre utilidad de 38500
Fecha | Detalle | Parcial | Debe | Haber | |||
Pérdidas y ganancias | 1925 | ||||||
Impuesto de renta por pagar | 1925 | ||||||
Calculo de impuesto de renta 5% sobre utilidad | 833.33 | ||||||
Asiento de cierre para distribución de utilidades ( es necesario verificar tipo de sociedad forma de repartir utilidades) ejemplo
Utilidad ¢365,7500.00
Jorge chaves 30%
Alberto Víquez 40%
Sociedad rocha s.a. 30%
Repartir 50 % entre socios
Reserva legal 5% hasta llegar al 10% del aporte
Reserva legal del 5% tributación
Fecha | Detalle | Parcial | Debe | Haber | |||
30/12 | Pérdidas y ganancias | 36575 | |||||
Utilidades de periodo | 36575 | ||||||
Banco | 15544 | ||||||
Banco cr | 15544.35 | ||||||
Retenciones a pagar | 2743.15 | ||||||
15% de pagado | 2743.15 | ||||||
Reserva de superávit | 18287.50 | ||||||
Reserva legal | 1828.75 | ||||||
Reserva compra equipo | 16458.75 | ||||||
Cierre de perdidas y ganancias.. | |||||||
Autor:
Juan Carlos Albertazzi Osorio
2009
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