El sistema de costes y gestión basado en las actividades (1988-2002): un análisis descriptivo (página 2)

Tabla 18. Número de Artículos sobre ABC/ABM publicados anualmente

Tabla 17. Numero de artículos sobre ABC/ABM por revista

La evolución de las revistas que publican anualmente sobre ABC/ABM, en el período analizado, aparece expuesta en la Tabla 19.

Tabla 19. Número de revistas que publican sobre ABC/ABM anualmente

Centrándonos en la revista más representativa de cada año, respecto al número de artículos publicados sobre ABC/ABM, tal y como se observa en la Tabla 20, destaca Management Accounting London, Management Accounting y Journal of Cost Manangement. La primera durante los años 1988 a 1990 y 1995, la segunda desde 1991 a 1994, 1996 y 1998 y la tercera en 1997 y desde 1999 a 2002.

Tabla 20. Revista con mayor número de artículos por año

3.2.2. ANÁLISIS DE ARTÍCULOS POR REVISTAS/ÁREAS DE INVESTIGACIÓN

Las revistas con mayor número de artículos, con respecto a cada una de las áreas de investigación, son las siguientes: (los porcentajes están calculados sobre el total de artículos de cada área):

• ÁREA 1. CONCEPTOS GENERALES DEL ABC/ABM: Journal of Cost Management, con el 24,4% de publicaciones de este área.

• ÁREA 2. CÁLCULO DE COSTES: Journal of Cost Management, con 30,8 % de artículos.

• ÁREA 3. PLANIFICACIÓN, CONTROL Y TOMA DE DECISIONES: Management Accounting London, con el 36,4 % de trabajos.

• ÁREA 4. MERCADO: Management Accounting, con 33,3 % de las publicaciones.

• ÁREA 5. INVESTIGACIÓN TEÓRICA: Management Accounting London, con el 40% de artículos.

• ÁREA 6. TEMAS EMERGENTES: Management Accounting, con el 29,6 % de trabajos.

• ÁREA 7. INDUSTRIA: Management Accounting, con 51,6 % de artículos.

• ÁREA 8. SERVICIOS: Journal of Cost Management, con el 32 % de publicaciones del área.

• ÁREA 9. INVESTIGACIÓN EMPÍRICA: Management Accounting Research, con 21,8 % de los trabajos.

El área de investigación predominante en cada una de las revistas es la siguiente (los porcentajes están calculados sobre el total de publicaciones de cada revista):

• Accountancy: ÁREA 1. CONCEPTOS GENERALES, que representa el 33,3 % de publicaciones.

• Accounting Horizons: ÁREA 3. PLANIFICACIÓN, CONTROL Y TOMA DE DECISIONES, con el 45,5% de artículos.

• CA Magazine: ÁREA 6. TEMAS EMERGENTES, con el 50 % de publicaciones.

• CMA Magazine: ÁREA 8. SERVICIOS, que recoge el 26,3 % de artículos.

• Journal of Accountancy: ÁREA 3. PLANIFICACIÓN, CONTROL Y TOMA DE DECISIONES, con el 33,3 %.

• Journal of Accouting Research: ÁREA 9. INVESTIGACIÓN EMPÍRICA, con el 66,6 % de las publicaciones.

• Journal of Business Research: ÁREA 4. MERCADO, con el 100 % de publicaciones.

• Journal of Cost Management: AREA 3. PLANIFICACION, CONTROL Y TOMA DE DECISIONES, con el 31,6% de las publicaciones.

• Journal of Management Accounting Research: AREA 9. INVESTIGACIÓN EMPÍRICA, con el 100% de sus trabajos.

• Management Accounting: ÁREA 7. INDUSTRIA, recogiendo el 27,8 % de artículos.

• Management Accounting London: ÁREA 3. PLANIFICACIÓN, CONTROL Y TOMA DE DECISIONES, que representa el 34,5 % de trabajos.

• Management Accounting Research: AREA 9. INVESTIGACIÓN EMPÍRICA, con el 40 % de sus publicaciones.

• The Accounting Review: ÁREA 5. INVESTIGACIÓN TEÓRICA, recogiendo en esta área el 60 % de los trabajos.

• The Engineering Economist: ÁREA 3. PLANIFICACIÓN, CONTROL Y TOMA DE DECISIONES, con el 50% de trabajos.

• Practical Accountant: ÁREA 9. INVESTIGACIÓN EMPÍRICA, con el 33,3% de trabajos.

4. CONCLUSIONES

Las conclusiones finales después de analizar la literatura sobre el Sistema de Costes y Gestión Basado en las Actividades, durante el periodo 1988-2002, son expuestas a continuación.

La importancia del Sistema ABC/ABM en el ámbito de la Contabilidad, es constatado por los 486 artículos extraídos del período analizado, destacando las revistas Journal of Cost Management, Management Accounting y Management Accounting London, por contener el mayor número de trabajos.

Aunque los estudios teóricos prevalecen sobre los empíricos (un 65,6% teóricos frente a un 34,4% empíricos), es destacable la importancia que están adquiriendo estos últimos. Con respecto a este tema, es necesario indicar que en el terreno de la investigación los estudios empíricos prevalecen sobre los teóricos (un 55% de estudios empíricos frente a un 45 % teóricos).

Dentro del grupo de artículos teóricos, el tema que genera un mayor interés, es la importancia de la información suministrada por el Sistema de Costes y Gestión Basado en las Actividades para la planificación, control y toma de decisiones (con 107 trabajos). Ello nos manifiesta la existencia de una visión generalizada que el ABC/ABM, no se trata únicamente de un método de cálculo de costes cuyo máximo objetivo es lograr la exactitud, sino que se trata de un sistema de gestión empresarial, englobando desde el cálculo del coste de cualquier objetivo de coste hasta el suministro de información para la gestión.

Con respecto a los artículos empíricos, el mayor número de experiencias de implantación del sistema han acontecido en empresas industriales, pero es necesario resaltar la proximidad entre el sector industrial y el sector servicios (62 trabajos en compañías industriales y 50 en empresas de servicios).

5. BIBLIOGRAFÍA

Castelló Taliani, E.; Domenech Casans, D.; Montesinos Julve, V.; y Ripoll Feliu, V. (1986): "La investigación en Contabilidad de Costes en el Período 1980-1985". 2º Encuentro de Profesores Universitarios de Contabilidad. Editado con la colaboración de la Consejería de Hacienda y Economía del Principado de Asturias. Oviedo. Abril.

Borrero, L.; Laffarga, J. ; Lucuix, Y. y Mallado, J. (1991): "Docencia e investigación en Contabilidad Pública: Análisis de una década". IV Encuentro de Profesores Universitarios de Contabilidad. Santander.

Martínez García, F.J. (1993): "Investigación en Auditoría". I Jornada de Trabajo sobre Auditoría Contable. Asociación de Profesores Universitarios de Contabilidad. "Perspectivas de la Auditoría Financiera en España". Abril.

Ripoll Feliu, V. (1992): "Contabilidad de Gestión: Evolución, Desarrollo e Investigación en España". Incorporado en la I Jornada de Contabilidad de Gestión. Costes, Información, Control y Tecnología en el entorno empresarial actual. Editado con la colaboración de Caja Rural de Valencia. Valencia. Abril.

Ripoll Feliu, V. y Tamarit Aznar, C. (1995): "La Investigación en Sistemas de Costes Basados en las Actividades: Período 1986-1994". Comunicación presentada en el IV Congreso Internacional de Costos. Campinas. Brasil. 16-20 octubre.

Ripoll Feliu, V. y Tamarit Aznar, C. (1996): "La Investigación en Sistemas de Costes Basados en las Actividades: Período 1986-1995". Comunicación presentada en el VII Encuentro de Profesores Universitarios de Contabilidad. Barcelona, Junio.

Ripoll Feliu, V. y Tamarit Aznar, C. (2003): ·"Una revisión de la literatura internacional sobre el sistema ABC/ABM: aspectos teóricos y empresariales". Revista Iberoamericana de Contabilidad de Gestión. Vol. I, nº1 Enero-Junio 2003.

Autor:

Dr. Vicente Ripoll Feliu

Dra. Carmen Tamarit Aznar

Enviado por:

Ing. Lic. Yunior Andrés Castillo S.

"NO A LA CULTURA DEL SECRETO, SI A LA LIBERTAD DE INFORMACION"?

Santiago de los Caballeros,

República Dominicana,

2015.

"DIOS, JUAN PABLO DUARTE Y JUAN BOSCH – POR SIEMPRE"?