introducción SubEl proceso de planeación es fundamental para la empresa, ya que será a través de ella que se defina el camino a seguir para alcanzar las metas trazadas y los objetivos del negocio. En este orden de ideas, hay preguntas que siempre debemos tener presente en el proceso de planeación: ¿Estamos todos en el mismo barco? ¿Estamos todos en la misma dirección? ¿Estamos remando en dirección correcta? Si todas estas respuestas son afirmativas, no hay motivo por qué preocuparse; pero, una respuesta negativa a cualquiera de estas preguntas puede conducir a la empresa al fracaso. Es por eso que el administrador financiero debe proveerse de las herramientas de planificación adecuadas para evitar que esto suceda, y el presupuesto es precisamente una de estas herramientas.
Presupuesto SubEs un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresadas en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. Elementos Básicos
Ventajas de la presupuestación
Ventajas de la presupuestación
Propósitos de la presupuestación
Desventajas de la presupuestación
Generación del presupuesto
La presupuestación puede adoptar según las empresas mayor o menor detalle, según las unidades operativas que implique el detalle con que se elaboran los planes sectoriales. Es así que algunas empresas confeccionan presupuestos para toda la empresa y otras solo lo hacen a nivel de algunos sectores o aspectos específicos de la gestión.
El período abarcado por el presupuesto dependerá del tipo de actividad de la empresa y de las características del contenido, en general los presupuestos son elaborados por un lapso anual, discriminándose las cifras mensuales. Siempre resulta conveniente que el lapso presupuestado coincida con el ejercicio económico de la empresa para facilitar el control de las cuentas de Ganancias y Pérdidas, entre lo presupuestado y lo real.
Funciones de la presupuestación
Ejecución y coordinación
aprobación
Toma de decisiones SubSuministro de datos Cada responsable ejecutivo debe ajustar su acción a las líneas presupuestarias. La toma de decisiones debe seguir el plan de operaciones aprobado. Poseer un buen sistema de información es vital para el presupuesto. Es necesario tener la información sistematizada a través de un medio de procesamiento electrónico de datos que agilice el suministro de estadísticas e información.
Ejecución SubControl La responsabilidad del cumplimiento del presupuesto recae sobre los gerentes, jefes de departamento y en general en quienes se delega responsabilidad de decisión. Los responsables ejecutivos de cada sector, que en caso de desvíos deben adoptar las medidas pertinentes. El Gerente de Finanzas. El Comité Ejecutivo.
Presupuesto e inflación Se argumenta que cuando la tasa inflacionaria es de cierta consideración todo el sistema presupuestario se torna inaplicable ya que: Los objetivos expresados en términos monetarios, por ejemplo volúmenes de ventas, son distorsionados y dados que estos se hallan distorsionados, cualquier tipo de control carece de efectividad.
Presupuesto e inflación A estos argumentos se los sobrepone ya que además de los ajustes que habrá que hacer al presupuesto, este obliga a:
Tipos de presupuesto
Tipos de presupuestos
Presupuesto maestro Es el conjunto de todos los presupuestos que se elaboran en un proceso presupuestario. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Beneficios
Limitaciones del presupuesto maestro
Incluye los siguientes presupuestos
Presupuesto de operación Es aquel que va desde la adquisición de la materia prima hasta la transformación de la misma, con la utilización de los recursos técnicos, tecnológicos y humanos que sean para la obtención de un producto útil. Esta actividad termina con el almacenamiento de estos productos. El presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario.
Presupuesto Financiero Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa, bajo este concepto incluimos el “poner en blanco y en negro” todas las estimaciones hechas; es decir, cuantificar todo lo que se prevé se va hacer y evaluar si es factible lograrlo y si cumple con los objetivos y metas de la organización.
Presupuesto financiero
Presupuesto maestro
Presupuesto empresarial
Presupuesto económico Se integra con el cuadro de Ganancias y Pérdidas Proyectado
Presupuesto de ventas Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo. Señala la cifra de ventas que tiene más posibilidad de ser realizada en el período futuro Aspectos bases Productos que comercializa la empresa (Vender) Condiciones de venta a aplicar Cantidades a vender Servicios que prestará. Los ingresos que percibirá. Los precios unitarios de cada producto o servicio. El nivel de venta de cada producto.
Factores a tomar en cuenta en el presupuesto de ventas Productos que comercializa la empresa (Vender) Condiciones de venta a aplicar Cantidades a vender Servicios que prestará. Los ingresos que percibirá. Los precios unitarios de cada producto o servicio. El nivel de venta de cada producto. ¿Cuanto vender? ¿Cuanto se debe vender? La determinación del volumen de ventas a un precio determinado depende de
Presupuesto de inventario de productos elaborados Su objetivo es mantener el inventario balanceado en relación con las estimaciones mensuales de ventas. Se determina la cantidad de existencias que se van a manejar durante el período presupuestado, basándose su idea de una rotación satisfactoria de inventarios Las consideraciones a favor de un nivel óptimo de inventario son: Mínima inversión de stock. Reducción del costo representado por capital inmovilizado. Menor gasto de seguros requeridos sobre inventarios. Menor espacio de almacenaje ocupado y menores gastos de manipuleo. Menores posibilidades de desuso u obsolescencia. Menores riesgos en los cambios en la demanda de los consumidores.
Presupuesto de inventarios y productos elaborados Los niveles de inventarios dependen de 3 factores.
Presupuesto de compras Determinados los niveles de ventas y de inventarios surge el monto necesario a comprar en cada período. Presupuesto de gastos de administración Presupuesto de gastos comerciales
Presupuesto de gastos
Presupuesto de gastos Tipos
Presupuestos de gastos de comercialización Consiste en la estimación de todas las erogaciones a realizar en el período a presupuestar, para el ciclo completo de comercialización. Tiene por objetivo Lograr la aplicación óptima de estos gastos. Controlar los gastos realizados. Dado que estos gastos están íntimamente ligados a las ventas, el presupuesto de ventas será el dato básico de este presupuesto
Elaboración Presupuesto de gastos de comercialización Según sea la modalidad de comercialización de cada empresa, se obtendrá de la contabilidad datos sobre años anteriores, para presupuestar los siguientes gastos: Gastos de depósitos de productos terminados Gastos de expedición Gastos del departamento de ventas Gastos de publicidad Gastos de locales de ventas Se separaran cada uno de los gastos presupuestados en conceptos fijos (sueldos, cargas sociales, gastos varios, etc.) y conceptos variables (fletes, transportes, comisiones, cargas sociales sobre comisiones, gastos varios, etc.)
Presupuesto de gastos de administración Son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Características Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación. Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Rigen su aspecto legal en la legislación laboral vigente.
Presupuesto de gastos de administración Está compuesto de los siguientes gastos Composición Gastos de Dirección Gastos de Contaduría Gastos de Compras Gastos Financieros Gastos Varios
Presupuesto de gastos de administración Finalidad
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