Trabajo de Contabilidad Fiscal (página 2)

Enviado por Zobeida H. Quintero Paredesv

Partes: 1, 2

), se debe obtener el porcentaje de variación del IPC y se multiplica por el costo del terreno para obtener la variación del costo. (IPC Dic/IPC Ene) x 100 – 100 = (459,65073/395,36114) x 100 – 100 = (1,1626) x 100 – 100 = 16,26% 50.000.000 x 16,26% = 8.130.000 (ajuste inicial del terreno) 4. Al cierre del ejercicio fiscal del año 2.004, se requiere determinar el ajuste inicial por inflación, así como la amortización de la depreciación de un vehículo adquirido el 01 de enero de 2.004, con un costo histórico de Bs. 40.000.000,00, y una vida útil probable de 5 años. Costo del vehículo al 01/01/02004 = Bs. 40.000.000 Ajuste inicial por inflación es: IPC al 31/12/2004 459,65073 IPC al 01/01/2004 395,36114 = 1,1626 40.000.000 x 1,1626 = 46.504.000 40.000.000 5 = 8.000.000 (depreciación) 8.000.000 x 1,1626 = 9.300.800 Monto histórico 40.000.000 (8.000.000) 32.000.000 Monto ajustado 46.504.000 (9.300.800) 37.203.200 Ajuste 6.504.000 (1.300.800) 5.203.200 Luego, el ajuste inicial por inflación es de Bs. 5.203.200 y la amortización de la depreciación es de Bs. 9.300.800 siendo el ajuste de ésta de Bs. 1.300.800.

edu.red = = MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2. 1. Se requiere realizar el ajuste regular por inflación de los equipos al cierre del ejercicio fiscal del año 2005. Nota: tomar la información del ajuste inicial por inflación realizada en el primer objetivo. Activos Vehículo Equipo Costo histórico Bs. 20.000.000,00 Bs. 15.000.000,00 Fecha de Adquisición 01/01/2004 01/01/2004 Vida útil 5 años 10 años Debemos determinar primero el factor de corrección para el cierre del 2005: Para el vehículo: Para el equipo: IPC al 31/12/2005 525,64893 IPC al 01/01/2004 395,36114 IPC al 31/12/2005 525,64893 IPC al 01/01/2004 395,36114 = 1,32954 = 1,32954 Los saldos ajustados al cierre del ejercicio anterior son los siguientes: Monto histórico Monto ajustado Luego: Vehículo: Vehículo Equipo 20.000.000 (4.000.000) 16.000.000 15.000.000 (1.500.000) 13.500.000 23.252.000 (4.650.400) 18.601.600 17.439.000 (1.743.900) 15.695.100 Costo de adq.a la fecha 20.000.000 (4.000.000) Factor correc. ejercicio actual 1,32954 Costo actualizado desde adquis. 26.590.800 (5.318.160) Reajuste por inflación acumulado 7.874.240 Reajuste por inflación del ejercicio 5.272.640 16.000.000 21.272.640

edu.red = Ajuste del 2004 = Ajuste del 2005 = 2.601.600 5.272.640 7.874.240 Equipo: Costo de adq.a la fecha 15.000.000 (1.500.000) Factor correc. ejercicio actual 1,32954 Costo actualizado desde adquis. 19.943.100 (1.994.310) Reajuste por inflación acumulado 6.643.890 Reajuste por inflación del ejercicio 4.448.790 13.500.000 Ajuste del 2004 = Ajuste del 2005 = 2.195.100 4.448.790 17.948.790 6.643.890 2. De conformidad al Reajuste por aumento del patrimonio durante el ejercicio, se requiere determinar al cierre fiscal, el tratamiento contable con el siguiente ejemplo: El 20 de enero del año 2005, la asamblea de accionistas decide un aumento del capital, de Bs. 20.000.000,00 y el 30 de junio del presente año, los accionistas hacen su correspondiente aporte en efectivo. Reajuste por inflación del Patrimonio Neto al 31/12/2005: Fecha 20/01/2005 Monto 20.000.000 Factor de corrección 1,12210 Monto ajustado 22.442.000 Reajuste Regular 2.442.000 IPC al 31/12/2005 525,64893 IPC al 01/01/2005 468,44844 = 1,12210 El tratamiento contable para el ejemplo, será el siguiente: DEBE HABER Reajuste por Inflación Actualización del Patrimonio 2.442.000 2.442.000 3. De conformidad a lo establecido en el artículo 188 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta, se requiere determinar el ajuste de la cuenta por pagar de US$ 5.000,00, dólares expresados al tipo de cambio de Bs. 1.500,00 por dólar cuando se realizó la

edu.red operación el 10/01/2005 y al 30/12/2005, al cierre del ejercicio económico el tipo de cambio para la compra es de Bs. 2.150,00, por dólar. Monto de la deuda 5.000 $ Cambio al 10/01/2005 1.500 Bs.x$ Costo histórico 7.500.000 Cambio al 31/12/2005 2.150 Bs.x$ Valor ajustado 10.750.000 Ajuste 3.250.000 Luego, el asiento contable es el siguiente: DEBE HABER Ingresos por variación cambiaria Deuda por moneda extranjera 3.250.000 3.250.000 4. Explique el reajuste por inflación de los inventarios en existencia de conformidad a lo establecido en el artículo 182 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta. Existen varios procedimientos para valorar los inventarios, pero la Ley utiliza el sistema LIFO (last in, first out o último en entrar, primero en salir), por lo que los cálculos fiscales se hacen utilizando este sistema. Igualmente, la Ley establece que la valoración puede hacerse por promedios o por identificación específica de cada producto. En el reajuste de inventarios por identificación específica, se utilizan las fechas de adquisición para actualizar el inventario al cierre del ejercicio, lo cual indica que el ajuste de cada producto se hace determinando el porcentaje de factor del IPC para cada mes de adquisición de los productos. Después se suma el total del inventario y se le aplica los distintos porcentajes obtenidos para que de cómo resultado la variación ponderada del inventario. En este método si el ajuste acumulado del inventario del ejercicio gravable es mayor que el del inventario del ejercicio anterior, la diferencia debe cargarse de la respectiva cuenta del activo; en caso contrario se acredita a dicha cuenta. En cuanto a los inventarios valorados por promedios, se toman en cuentas los distintos inventarios de diferentes ejercicios distintos del inventario inicial ajustado, y éste se reajusta por el IPC de cada ejercicio para obtener el costo ajustado del inventario inicial (o sea final del ejercicio anterior). En este caso deberán existir ejercicios previos para la comparación del costo histórico e igual que en el procedimiento anterior, si la cantidad obtenida excede al inventario inicial la diferencia se valora junto con el reajuste obtenido para obtener la nueva valoración del inventario final

edu.red MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3. Se le suministra el balance General de la empresa Inversiones 525, C.A., a fin de que usted, determine el Balance General inicial fiscal ajustado por inflación. INVERSIONES, 525 C.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 2004 (Expresado en bolívares) Activo Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Accionistas Cuentas por Cobrar Empleados Inventario Total circulante Fijo Terreno Edificio Depreciación Acum. Equipo Depreciación acum. Total activo fijo Total activos Pasivo Cuentas por pagar Otros Pasivos Total pasivo Capital Capital Social Utilidades Retenidas Reserva Legal Total Capital Total pasivo y capital Inversiones 525, C.A. 1.000.000,00 5.000.000,00 1.000.000,00 500.000,00 89.800.000,00 50.000.000,00 100.000.000,00 (5.000.000,00) 10.000.000,00 (2.000.000,00) 4.000.000,00 200.000,00 215.000.000,00 10.100.000,00 21.000.000,00 97.300.000,00 153.000.000,00 250.300.000,00 4.200.000,00 246.100.000,00 250.300.000,00

edu.red – 5 INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA al 31 de Diciembre 2004 INVENTARIOS DE MERCANCÍA INVENTARIO INICIAL Artículos Producto A Producto B Producto C Cantidad (Inv. Inicial) 4.000 2.500 3.000 Unitario Promedio 6.000,00 8.000,00 10.000,00 Costo Total 24.000.000 20.000.000 30.000.000 74.000.000 INVENTARIO FINAL Artículos Producto A Producto B Producto C Cantidad 4.200 2.800 3.200 Costo Unitario Promedio 7.000,00 9.000,00 11.000,00 Costo según Libros 29.400.000 25.200.000 32.200.000 89.800.000 ACTIVOS FIJOS Tipo Costo Fecha de adquisición Vida útil (años) Terreno 50.000.000,00 01/01/2004 Edificio Equipos 100.000.000,00 01/01/2004 10.000.000,00 02/01/2004 20 Ajuste de las partidas no monetarias: Activo Fecha de adquisiciòn Monto IPC final IPC Inicial Monto reexpresado Ajuste Terreno Edificio Dep.Acum. 01/01/2004 50.000.000,00 01/01/2004 100.000.000,00 (5.000.000,00) 459,65073 459,65073 459,65073 395,36114 395,36114 395,36114 58.130.489,25 116.260.978,51 (5.813.048,93) 8.130.489,25 16.260.978,51 (813.048,93) Total 95.000.000,00 110.447.929,58 Equipo Dep.Acum. 01/01/2004 10.000.000,00 (2.000.000,00) 459,65073 459,65073 395,36114 395,36114 11.626.097,85 (2.325.219,57) 1.626.097,85 (325.219,57) Total Factor de Corrección = 8.000.000,00 1,162609785 9.300.878,28 Ajuste del Inventario Inicial: Producto Producto A Producto B Producto C Fecha de adquisiciòn 01/01/2004 01/01/2004 01/01/2004 Monto 24.000.000,00 20.000.000,00 30.000.000,00 IPC final 459,65073 459,65073 459,65073 IPC Inicial 395,36114 395,36114 395,36114 Monto reexpresado 27.902.634,84 23.252.195,70 34.878.293,55 Ajuste 3.902.634,84 3.252.195,70 4.878.293,55 Total 74.000.000,00 86.033.124,10

edu.red A B C Ajuste del Inventario Final: Producto Monto IPC final IPC Inicial Monto reexpresado Ajuste Producto A Producto B Producto C Total 29.400.000,00 25.200.000,00 35.200.000,00 89.800.000,00 459,65073 459,65073 459,65073 395,36114 34.180.727,68 395,36114 29.297.766,58 395,36114 40.923.864,43 104.402.358,70 4.780.727,68 4.097.766,58 5.723.864,43 El ajuste que se realiza debe tomar en cuenta si existe diferencia entre el inventario inicial y el inventario final, de ello se determina que existe un incremento en todos los productos del inventario final con respecto al inicial así que deberá considerarse esta diferencia sumándola al total ajustado de cada uno de los productos del inventario final, quedando de esta forma: Producto Suma total hist.al Incremento en Total del histórico y Ajuste inicial por cierre del ejercicio el histórico el incremento inflación Total 29.400.000,00 25.200.000,00 35.200.000,00 89.800.000,00 5.400.000,00 5.200.000,00 5.200.000,00 39.580.727,68 34.497.766,58 46.123.864,43 10.180.727,68 9.297.766,58 10.923.864,43 30.402.358,69 Posteriormente, se determina la actualización del Patrimonio, de la siguiente forma: Ajuste inicial del Inventario Ajuste inicial del Terreno Ajuste inicial del Edificio Ajuste inicial del Equipo DEBE HABER 30.402.358,69 8.130.489,25 15.447.929,58 1.300.878,28 55.281.655,81 Después de elaborados los respectivos ajustes, se realiza el Balance General Inicial Fiscal Ajustado por Inflación, lo que se muestra a continuación:

edu.red INVERSIONES 525, C.A. BALANCE GENERAL INICIAL FISCAL AJUSTADO POR INFLACIÓN (Expresado en Bolívares) Saldos históricos al 31/12/04 DEBE HABER Saldos ajustados al 31/12/05 ACTIVO Efectivo Cuentas por cobrar Comerciantes Cuentas por cobrar Accionistas Cuentas por cobrar Empleados 1.000.000,00 5.000.000,00 1.000.000,00 500.000,00 1.000.000,00 5.000.000,00 1.000.000,00 500.000,00 Inventario Total activo circulante 89.800.000,00 97.300.000,00 30.402.358,69 120.202.358,69 127.702.358,69 Activo Fijo Terreno Edificio Dep.Acum. Edificio Equipo Dep.Acum. Equipo Total activo fijo TOTAL ACTIVO 50.000.000,00 100.000.000,00 (5.000.000,00) 10.000.000,00 (2.000.000,00) 153.000.000,00 250.300.000,00 8.130.489,25 16.260.978,51 1.626.097,85 813.048,93 325.219,57 58.130.489,25 116.260.978,51 (5.813.048,93) 11.626.097,85 (2.325.219,57) 177.879.297,12 305.581.655,81 PASIVO Cuentas por pagar Otros pasivos Total Pasivo CAPITAL Capital Social Utilidades retenidas Reserva legal Total Capital Actualización del patrimonio 4.000.000,00 200.000,00 4.200.000,00 215.000.000,00 10.100.000,00 21.000.000,00 246.100.000,00 55.281.655,81 4.000.000,00 200.000,00 4.200.000,00 215.000.000,00 10.100.000,00 21.000.000,00 246.100.000,00 55.281.655,81 Total Pasivo y Capital 250.300.000,00 56.419.924,30 56.419.924,30 305.581.655,81

edu.red MODULO 2, UNIDAD 4, OBJETIVO 4. Se le suministra el balance General de la empresa Inversiones 525, C.A., a fin de que usted, determine el Balance General Reajustado fiscal para el año 2005. INVERSIONES, 525 C.A. BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre de 2005 (Expresado en miles de bolívares) Activo Efectivo Cuentas por cobrar comerciales Cuenta por cobrar Accionistas Cuentas por cobrar empleado Inventarios Total circulante Fijo Terrenos Edificio Depreciación acumulada Edificio Equipo de Reparto Depreciación acumulada Equipo de Rep. Total activos fijos Total activos Pasivo Cuentas por pagar Otros pasivos Total pasivo Capital Capital Social Utilidades retenidas Reserva legal Total Capital Total Pasivo mas Capital 1.500.000,00 6.000.000,00 1.000.000,00 500.000,00 107.860.000,00 50.000.000,00 100.000.000,00 (10.000.000,00) 10.000.000,00 (4.000.000,00) 5.000.000,00 210.000,00 215.000.000,00 18.950.000,00 23.700.000,00 116.860.000,00 146.000.000,00 262.860.000,00 5.210.000,00 257.650.000,00 262.860.000,00

edu.red – 5 Información Complementaria INVENTARIO FINAL Artículos Producto A Producto B Producto C Cantidad (Inv. Inicial) 4.600 3.200 3.600 Unitario Promedio 7.100,00 10.000,00 12.000,00 Costo Total 32.660.000 32.000.000 43.200.000 107.860.000 ACTIVOS FIJOS Tipo Costo Fecha de adquisición Vida útil (años) Terreno 50.000.000,00 01/01/2004 Edificio Equipos 100.000.000,00 01/01/2004 10.000.000,00 02/01/2004 20

edu.red – – Reajuste de los activos no monetarios a la fecha del ejercicio actual: Activo Terreno Edificio Equipos Reajuste al cierre ejercicio anterior Fecha de adquisiciòn 01/01/2004 01/01/2004 02/01/2004 Costo adquis.a la fecha ejercicio actual IPC de aquisición 395,36114 395,36114 395,36114 Costo adquis. Actualizado ejercicio actual IPC del mes de cierre ejercicio anterior 459,65073 459,65073 459,65073 Dep.histórica acum. Al cierre ejercicio actual IPC cierre del ejercicio actual 525,64893 525,64893 525,64893 Dep.acu. Actualizada cierre ejercicio actual Costo histórico al cierre ejercicio anterior 50.000.000,00 100.000.000,00 10.000.000,00 Reajuste por inflación ejercicio actual Costo Actualizado cierre ejercicio anterior 58.130.489,25 116.260.978,51 11.626.097,85 Reajuste regular neto del ejercicio actual Dep.hist.Acum. Al cierre ejercicio anterior 0,00 5.000.000,00 2.000.000,00 Dep.hist. Actualizadas al cierre ejercicio anterior 0,00 5.813.048,93 2.325.219,57 8.130.489,25 50.000.000,00 66.477.060,69 16.477.060,69 8.346.571,44 15.447.929,58 1.300.878,28 100.000.000,00 10.000.000,00 132.954.121,39 13.295.412,14 10.000.000,00 4.000.000,00 13.295.412,14 5.318.164,86 29.658.709,25 1.977.247,28 14.210.779,67 676.369,00 Factor de Actualización ejercicio anterior = Factor de Actualización ejercicio actual = 1,162609785 1,329541214

edu.red A B C Reajuste de los inventarios a la fecha del ejercicio actual: Producto Fecha de cierre ejercicio anterior 31/12/2004 31/12/2004 31/12/2004 IPC del mes de cierre ejercicio anterior 459,65073 459,65073 459,65073 IPC del mes de cierre ejercicio actual 525,64893 525,64893 525,64893 Suma histórica inv.final cierre ej.anterior 29.400.000,00 25.200.000,00 35.200.000,00 Suma total inv. Actualizada al cierre ejercicio anterior 39.580.727,68 34.497.766,58 46.123.864,43 Total ajuste acum. Inv. Inicial 10.180.727,68 9.297.766,58 10.923.864,43 Suma total actualizada por IPC 45.263.861,88 39.451.072,10 52.746.484,24 89.800.000,00 120.202.358,69 30.402.358,69 Suma total del Incremento costo Actualización del Ajuste acum. Al inv. Reajuste del ejercicio inv.final histórico 32.660.000,00 32.000.000,00 43.200.000,00 107.860.000,00 total inv. Final 3.260.000,00 6.800.000,00 8.000.000,00 inventario 48.523.861,88 46.251.072,10 60.746.484,24 Final 15.863.861,88 14.251.072,10 17.546.484,24 47.661.418,21 gravable 5.683.134,20 4.953.305,52 6.622.619,81 17.259.059,52 Factor de Actualización = 1,143583368

edu.red INVERSIONES 525, C.A. BALANCE GENERAL FISCAL REAJUSTADO POR INFLACIÓN (Expresado en Bolívares) Saldos históricos al 31/12/05 Ajuste Inicial al 31/12/04 DEBE HABER Saldos ajustados al 31/12/05 ACTIVO Efectivo Cuentas por cobrar Comerciantes Cuentas por cobrar Accionistas Cuentas por cobrar Empleados 1.500.000,00 6.000.000,00 1.000.000,00 500.000,00 1.500.000,00 6.000.000,00 1.000.000,00 500.000,00 Inventario Total activo circulante 107.860.000,00 116.860.000,00 30.402.358,69 17.259.059,52 155.521.418,21 164.521.418,21 Activo Fijo Terreno Edificio Dep.Acum. Edificio Equipo Dep.Acum. Equipo Total activo fijo TOTAL ACTIVO 50.000.000,00 100.000.000,00 (10.000.000,00) 10.000.000,00 (4.000.000,00) 146.000.000,00 262.860.000,00 8.130.489,25 16.260.978,51 (813.048,93) 1.626.097,85 (325.219,57) 55.281.655,81 8.346.571,44 132.954.121,39 13.295.412,14 13.295.412,14 5.318.164,86 66.477.060,69 249.215.099,90 (24.108.461,06) 24.921.509,99 (9.643.384,43) 306.861.825,09 471.383.243,30 PASIVO Cuentas por pagar Otros pasivos Total Pasivo CAPITAL Capital Social Utilidades retenidas Reserva legal Total Capital 5.000.000,00 210.000,00 5.210.000,00 215.000.000,00 18.950.000,00 23.700.000,00 257.650.000,00 5.000.000,00 210.000,00 5.210.000,00 215.000.000,00 18.950.000,00 23.700.000,00 257.650.000,00 Actualización del patrimonio 55.281.655,81 153.241.587,50 208.523.243,30 Total Pasivo y Capital 262.860.000,00 55.281.655,81 171.855.164,49 171.855.164,49 471.383.243,30

Partes: 1, 2

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