Desde luego resulta obvio que los artículos sujetos a moda o tecnología no deben tener grandes inventarios por el contrario se deben manejar con inventario lo mas reducidos posibles porque están en un constante riesgo de convertirse en inventarios obsoletos o de lento movimiento, por el contrario los artículos que no tienen esta característica que tienen cierta estabilidad en el mercado posiblemente sea conveniente realizar la producción de manera masiva para ahorrar costos.
Como consecuencia lógica, las empresas deben buscar el equilibrio entre el punto óptimo de ventas y el punto óptimo de producción.
Políticas Rígidas de Inventarios Final para Artículos Terminados
Como ya se mencionó las políticas rígidas se utilizan cuando se desea que la producción funcione de una manera flexible es decir que se fabrique lo que se necesite para cubrir la demanda del mercado y una existencia en el almacén previamente definida, considerando la existencia de un inventario inicial el cálculo quedaría de la siguiente manera.
Planificadas deseado
Ventas + Inventario Final = Producto terminado necesarios – Inventario Inicial = Producción necesaria
Las políticas rígidas utilizadas más comunes y que se tratarán en esta obra son.
1. Promedio anual
2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente
3. Días de venta del mes siguiente
4. Promedio móvil trimestral
5. Número de vueltas
1. Promedio anual; Esta es la política más rígida de todas ya que mantendrá el mismo inventario durante todo el año convirtiéndose el programa de producción prácticamente en el mismo de ventas, excepto en el primer período que habrá que ajustar el inventario inicial al inventario que se va a mantener durante el resto del año. Esto se asemejaría a un Just in Time, o Justo en el Momento pero manteniendo un inventario mínimo de seguridad (stock de seguridad). El promedio anual se obtiene dividiendo el total de las ventas esperadas entre los doce meses del año.
Ejemplo: Ventas estimadas del año 3,600 unidades/12 meses = 300 unidades
Esta política aún siendo la más sencilla de calcular no resulta muy práctica ya que mantiene el mismo inventario durante todo el año sin tomar en cuenta la estacionalidad de las ventas siendo que todas las empresas cualquiera que sea el giro tiene diferentes volúmenes de venta en cada período, tienen una curva de ventas.
Una vez determinado el inventario final deseado se obtiene la producción necesaria para cubrir las ventas y dicho inventario. Considerando los datos del ejemplo y suponiendo que se tuviera un inventario inicial de 200 unidades el cálculo de la producción necesaria quedaría como sigue:
Ventas Estimadas + Inventario Final – Inventario Inicial = Producción Necesaria
3,600 + 300 – 200 = 3,700
Observe que la producción necesaria cubre las ventas más las 100 unidades que se quieren aumentar al inventario actual. Esta es la producción necesaria, se considera flexible porque resulta de una operación aritmética, sin considerar la capacidad productiva instalada o la utilizada, simplemente marca lo que se necesita sin comprobar aún que sea posible fabricar tal cantidad de artículos, o bien que exista una capacidad productiva mayor a la necesaria.
El cálculo anterior está efectuado con cifras anuales lo que correspondería a una cédula global dentro del presupuesto integral. Para elaborar la cédula abierta por períodos a la cuál se le denomina cédula sumaria se requiere de los datos de venta también abiertos en los períodos correspondientes.
Considerando que las ventas se reparten en el año de la siguiente forma:
Enero 350 Julio 350
Febrero 250 Agosto 380
Marzo 300 Septiembre 250
Abril 270 Octubre 250
Mayo 320 Noviembre 280
Junio 300 Diciembre 300
Cálculo de la Producción Necesaria
Observe como el inventario final de cada período corresponde al inventario inicial del período siguiente, (con las unidades que se termina enero comienza febrero), así mismo se puede notar como se mencionó anteriormente que en esta política en particular después del primer período en todos los demás las ventas corresponden a la producción en todos los períodos
Esta política puede tener variantes como por ejemplo el 20% del promedio anual, o 15 días del promedio anual, o bien mes y medio del promedio anual; en cualquier caso al dividir las ventas entre doce ya se tiene el promedio anual, y a este promedio habrá que calcularle el porcentaje indicado en la política, o bien dividirlo entre 30 para obtener el promedio por día y este multiplicarlo por los días de la política.
2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente; Esta es una política muy utilizada, debido a que el inventario se mantiene acorde con la curva de ventas teniendo mayor existencia cuando se espera afrontar una temporada de muchas ventas y menor inventario en las temporadas de baja en ventas. Se considera una política rígida porque se predetermina la cantidad de artículos que se desea mantener en el inventario aún cuando no permanece igual todo el año en números absolutos.
Para fijar el porcentaje correspondiente a la política se debe tomar en cuenta como se mencionó anteriormente el tipo de mercado al que se dirige el producto, la competencia a la que se enfrenta, las características del proceso de producción, el tiempo de elaboración del producto, y todo aquello que influya en el tiempo de reacción que la compañía tendría ante una expansión sorpresiva y temporal del mercado, así como los riesgos de una posible contracción del mercado. Recordemos que el exceso de inventarios le acarrea costos adicionales a la empresa, pero la falta de producto para cubrir la demanda también nos afecta en la pérdida de ventas obligándonos a compartir más el mercado.
Supongamos que la compañía ha determinado que desea mantener un inventario final correspondiente al 20% de las ventas del mes siguiente es decir; desea tener en inventario desde el inicio de cada período de la quinta parte de las ventas esperadas en ese mismo período.
Considerando que las ventas esperadas para el año que se está presupuestando son las siguientes;
Enero 3,400 Unidades
Febrero 2,800 "
Marzo 2,900 "
2º. Trimestre (1) 7,500 "
3er. Trimestre 7,200 "
4º. Trimestre 8,200 "
Total 32,000 Unidades
Se calculará primeramente el inventario final deseado conforme a la política enunciada del 20% de las ventas del mes siguiente. Considerando que en Enero del año siguiente al que se está presupuestando se espera tener una venta de 3,500 unidades, y posteriormente se calculará la producción necesaria considerando un inventario inicial de 550 unidades.
Cálculo del inventario final
(1) Es común manejar las cifras de un presupuesto anual abierto a meses el primer período y cerrado a trimestres o bimestre el resto del año, los cuáles se irán abriendo posteriormente con los correspondientes ajustes derivados del control presupuestal.
(2) Debido a que la política de inventarios se refiere a las ventas del mes siguiente, los trimestres se dividen entre tres para la aplicación de la política, quedando como sigue: 7500/3=2,500 7200/3=2,400 8200/3=2733 de lo contrario se calcularía el inventario como el 20% del trimestre siguiente y no del mes siguiente.
Cálculo de la producción necesaria
Dentro de esta política bien podrían variarse los porcentajes a utilizar en las diferentes temporadas de ventas utilizando un mayor o menor porcentaje según las necesidades a cubrir.
Por ejemplo utilizar un 20% de las ventas del mes siguiente en el último trimestre y en el mes de enero ya que son los meses de mayores ventas, y un 15% de febrero a septiembre cuando las ventas son menores.
3. Días de venta del mes siguiente; Esta política es similar a la anterior, también tiene la ventaja de mantener el inventario acorde con la curva de ventas pero es quizá más fácil fijar la existencia deseada en días, considerando el tiempo de elaboración del producto para prever una alza en las ventas y contar con un tiempo de reacción para cubrir una demanda excesiva a la prevista evitando perder ventas. Al igual que en la política anterior se puede fijar una política homogénea para todo el año o bien variar la política acorde con la temporalidad de las ventas, así como trabajar el presupuesto de forma mensual o con el primer trimestre abierto y los demás cerrados.
Supongamos que la política establecida para el inventario final es de 10 días de las ventas del mes siguiente para los trimestre segundo y tercero y de 15 de ventas del mes siguiente para los trimestre primero y cuarto, calculemos los inventarios y la producción necesaria partiendo de los siguientes datos de ventas.
Enero 5,000
Febrero 4,800
Marzo 5,300
2º.Trimestre 12,000
3er.Trimestre 12,500
4º. Trimestre 14,600
Total 54,200
Si se considera un inventario inicial de 700 unidades y unas ventas de enero del año siguiente al proyectado de 5,200 unidades.
Cálculo del inventario final
12,000/3= 4,000 12,500/3=4,167 14,600/3= 4,867 para obtener las ventas de un mes.
Las ventas del mes se dividen entre 30 primeramente para obtener las ventas promedio estimadas por día, para posteriormente multiplicarlas por los días que indica la política.
Calculo de la producción necesaria
Si considera la proyección de venta elaborada, podrá observar que al coincidir el inventario inicial y el inventario final ambos con 700 unidades la producción también coincide con las ventas al nivel anual. Sin embargo, el momento en que la producción es requerida ocasiona que desde el punto de vista de los períodos en particular las ventas y la producción ya no coinciden.
No son tan importantes las cifras anuales como las mensuales o por período ya que el punto es definir los programas de producción y aún cuando en las cifras anuales coincidan, la producción debe tenerse lista cuando se requiere y no antes ni después.
4. Promedio móvil trimestral; En esta política al igual que las dos anteriores se pretende dar al inventario la movilidad de la curva de ventas, sólo que ésta se toma como períodos trimestrales. Considere entonces un mes antes y uno después del mes cuyo inventario final queremos calcular, ejemplo: si se quiere calcular el inventario final de febrero, tendrá que sumar las ventas de enero, febrero y marzo y dividir la suma entre tres para obtener el promedio móvil trimestral. Partiendo de este promedio móvil trimestral la política se puede referir a días o porcentajes de dicho promedio o bien utilizar solamente el promedio móvil directamente.
La Compañía CACHI PACHO, S.A. le solicita calcular sus inventarios finales y la producción necesaria para su ejercicio que está por comenzar para lo cuál le proporciona los siguientes datos.
Inventario Inicial 120 unidades
Ventas de diciembre del año anterior 280 unidades
Ventas de enero del año siguiente 250 unidades
Ventas presupuestadas para el período:
Enero 230 2º.trimestre 600
Febrero 200 3er.trimestre 620
Marzo 180 4.trimestre 650
La política de inventarios será del 20% del promedio móvil trimestral.
SOLUCIÓN:
Cálculo de la política de inventario final.
(1) Recuerda que los trimestres se dividen entre tres para tomar sólo un mes.
(2) Se trata de productos terminados por lo tanto en ninguna de las políticas es factible manejar en los inventarios finales cifras con decimales, siempre tendrá que cerrarse a enteros.
Cálculo de Producción necesaria
La compañía Acerera del Bajío S.A. está presupuestando su producción para el año siguiente, planea comenzar el ejercicio con un inventario inicial de 1,300 piezas, su departamento de ventas ha elaborado ya su presupuesto quedando como sigue:
Enero 2,500 Julio 2,650
Febrero 2,800 Agosto 2,550
Marzo 2,750 Septiembre 2,480
Abril 3,000 Octubre 2,070
Mayo 3,150 Noviembre 2,230
Junio 2,850 Diciembre 2,600
El Director General de la empresa conjuntamente con el Director de Producción han decidido que la mejor política para la empresa considerando el mercado en el que se mueven, su tiempo de elaboración del producto, curva de ventas, y capacidad fabril, es 10 días del promedio móvil trimestral, para lo cuál consideran ventas para diciembre anterior al año presupuestado de 2,400 piezas y para enero del año siguiente 2,450 piezas.
SOLUCIÓN:
Cálculo de la Política de inventario final
Cálculo de Producción necesaria;
5. Número de vueltas; Esta política se utiliza básicamente cuando se quiere mejorar la razón financiera de rotación de inventarios, bien sea para acercarla más a la razón estándar, o bien porque se considere que la movilidad del almacén está muy lenta. El número de vueltas significa las veces que durante un período se vende el inventario existente, por ejemplo si el inventario promedio es de 5 piezas, decir que el inventario dio 6 vueltas implicaría que se vendieron 5 piezas 6 veces durante el período en cuestión. Recordando como se obtiene la rotación de inventarios en número de vueltas tenemos que:
# de vueltas = Ventas del período
Inventario Promedio
Inventario Promedio = Inventario Inicial + Inventario Final
2
Deduciendo de las fórmulas anteriores, lo que estamos buscando es el inventario final, por lo tanto esa es la incógnita. El inventario inicial es un dato dado, las ventas son un dato también conocido, y el número de vueltas es la política a aplicar, por lo que despejaríamos de la siguiente manera:
Sustituyendo en la fórmula de número de vueltas quedaría;
# de vueltas = Ventas del período
Inventario promedio
# de vueltas x inventario promedio = Ventas del período
Sustituyendo el inventario promedio por su fórmula quedaría:
# de vueltas x (inventario inicial + inventario final) = ventas del período
2
Inventario inicial + inventario final = ventas del período
2 # de vueltas
Inventario inicial + inventario final = [ ventas del período] x 2
# de vueltas
Inventario Final = [ ventas del período] x 2 – Inventario Inicial
# de vueltas
En esta política es muy factible que al calcular el inventario final este resulte en números rojos, esto simplemente querría decir que la política no es viable, es decir que no es posible dar el número de vueltas deseado con las ventas estimadas.
Ejemplo: La compañía "La Campanilla S.A." desea mejorar la rotación de su inventario que actualmente tiene un promedio de 3 vueltas al mes, y aumentarla a 5 vueltas para los meses de octubre a marzo y 4 vueltas para el resto del año. Las ventas que se han calculado para el período son las siguientes:
Enero 4,500
Febrero 5,000
Marzo 5,300
2º. Trimestre 12,400
3er.Trimestre 12,750
4º.Trimestre 15,200
Inventario Inicial 1,000 unidades
Cálculo del Inventario Final
Cálculo de Producción necesaria
Autor:
Rubén Moreno
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