- RELACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO CON LAS TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS
La relación que hay entre papeles de trabajo con técnicas y procedimientos, es que por medio de estas vamos a obtener la información y evidencia necesaria para su correcta elaboración, ya que dentro de las técnicas tenemos: Ocular, Verbal, Escrita, Documental, Inspección Física. Y a la combinación de dos o más de estas técnicas o conjugación de dos o más procedimientos de Auditoria derivan los programas de auditoria y al conjunto de programas de auditoria se le denomina Plan de Auditoria.
- EJEMPLO PRACTICO
AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS
LA INDUSTRIA, S.A. | |||||||||
SUMARIO DE CAJA Y BANCOS | PT: _______A | ||||||||
Periodo al 31 de Diciembre del 2004 | Hecho Por: Grupo Nueve | ||||||||
(en quetzales) | Fecha: 02-03-2005 | ||||||||
Saldo Contabilidad 31-12-04 | Ajustes y/o Reclasifaciones | Saldo Anterior 31-12-04 | REF. | ||||||
Debe | Haber | ||||||||
Caja General | Q10,000.00 | Q2,500.00 | Q7,500.00 | A/1 | |||||
Caja Chica | Q2,000.00 | Q945.00 | A/2 | ||||||
Q895.00 | Q160.00 | ||||||||
Banco Promotor, S.A. | |||||||||
Monetarios | Q25,000.00 | Q6,000.00 | Q3,000.00 | Q28,000.00 | A/3 | ||||
Banco de Occidente, S.A. | |||||||||
Ahorro | Q3,000.00 | Q900.00 | Q3,900.00 | A/4 | |||||
Totales | Q40,000.00 | Q6,900.00 | Q7,340.00 | Q39,560.00 | |||||
De acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de Caja y Bancos al 31-12-04 | |||||||||
podemos concluir que el saldo es razonable de conformidad con PCGA. | |||||||||
f) _____________________ | |||||||||
AUDITOR | |||||||||
= Sumado | |||||||||
= Cotejado contra Mayor | |||||||||
EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A. | |||||||||
AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS | PT: _______AA | ||||||||
PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004 | Hecho Por: Grupo Nueve | ||||||||
Fecha: 02-03-2005 | |||||||||
PROCEDIMIENTO DESCRIPCION | HECHO POR | REF. A P.T. | |||||||
OBJETIVOS | |||||||||
1 | Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y de las cuentas bancarias propiedad de la empresa. | ||||||||
2 | Determinar si dentro de este rubro del balance, se presentan todos los fondos y cuentas disponibles propiedad de la empresa. | ||||||||
3 | Verificar su adecuada presentación en el Balance General | ||||||||
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA | |||||||||
1 | Arqueo | ||||||||
2 | Confirmación Bancaria | ||||||||
3 | Conciliación de saldos | ||||||||
4 | Estudio y Análisis del movimiento | ||||||||
5 | Corte de ingresos y egresos | ||||||||
6 | Revisión de transferencias entre bancos | ||||||||
7 | Examen de hechos y transacciones posteriores | ||||||||
8 | Verificación de la valuación en moneda nacional | ||||||||
9 | Verificación de la valuación en moneda extranjera | ||||||||
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO | ||||
EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A. | ||||
AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS | PT: _______AAA | |||
PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004 | Hecho Por: Grupo Nueve | |||
Fecha: 02-03-2005 | ||||
DESCRIPCION | SI | NO | N/A | OBSERVACIONES |
Segregación de funciones | ||||
(Separación de labores?) | ||||
Fianzas de fidelidad? | ||||
Firmas autorizadas -Fimas mancomunadas? | ||||
Limites de pago? | ||||
Depósitos diarios? | ||||
Arqueo periódico y Conciliaciones regulares? | ||||
Control sobre la recepción de ingresos diarios? | ||||
Control efectivo de disponibilidad? | ||||
f)___________________________ | ||||
AUDITOR | ||||
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Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente, cuando en realidad no lo están, esto sucede si las bases que se toman (Papeles de Trabajo), para poder fundamentar dichas conclusiones, carecen de técnicas y procedimientos de Auditoria, los cuales le dan la confiabilidad necesaria.
Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditoría sea considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores sean Útiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria en la recopilación de información.
Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es el conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria, en la elaboración de Papeles de Trabajo.
Autor:
Impresora Rodelo, S.A.
Edición 3ra.
México, D.F.
- Auditoria Moderna
Tomo I y II
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