Anexo
Anexo Nº 1 | ||||||||||
I | Definir y Clasificar las Actividades | |||||||||
II | Homogenizar las Actividades | |||||||||
Seccion | Actividad | Clasificacion | ||||||||
Producción | Desarrollo de variedades | Principal | ||||||||
Amasado | Principal | |||||||||
Sobado | Principal | |||||||||
División de la masa | Principal | |||||||||
Pesado | Principal | |||||||||
Horneado | Principal | |||||||||
Empaquetado | Embalaje | Principal | ||||||||
Envio de Pedidos | Principal | |||||||||
Compras | Pedido a proveedores | Principal | ||||||||
Recepción del pedido | Principal | |||||||||
Ventas | Gestión de pedidos | Principal | ||||||||
Cobro de Clientes | Auxiliar | |||||||||
Admon Central | Dirección | Auxiliar | ||||||||
Gestión de los RRHH | Auxiliar | |||||||||
Contabilidad | Auxiliar | |||||||||
III | Identificar las partidas de costos | |||||||||
3.1 | Las partidas de costos, clasificarlas en Costos Directos e Indirectos. | |||||||||
Costo | Clasificación | Observaciones | ||||||||
Materias primas | Costo Directo | Se pueded calcular exactamente con el consumo para cada pdto | ||||||||
Mano de Obra | Costo Directo | 14 personas se dedican a la fabricación de Pan y 8 a la de Dulces. El 64 % de este costo se asigna al Pan y el 36 % a los Dulces. | ||||||||
Mantenimiento | Costo Indirecto | No se puede distrubuir directamente entre los productos. | ||||||||
Amortización | Costo Indirecto | No se puede distrubuir directamente entre los productos. | ||||||||
Limpieza | Costo Indirecto | No se puede distrubuir directamente entre los productos. | ||||||||
3.2 | Distribución de los Costos Indirectos entre los Centros de Actividades. | |||||||||
Datos: | ||||||||||
Costo Indirectos | Criterio de Asignación | |||||||||
Mantenimiento | % ocupada del total de la superficie. | |||||||||
Depreciación | Valor contable de la maquinaria. | |||||||||
Limpieza | % ocupada del total de la superficie. | |||||||||
El Mtto asciende a: | $1,360.00 | |||||||||
La Amortización de la maquinaria ha sido: | $2,668.00 | |||||||||
Los Gastos de Limpieza han ascendido a: | $255.00 | $4,283.00 | ||||||||
Según criterio de reparto se determinó lo siguiente: | ||||||||||
Costos Indirectos | ||||||||||
Secciones | Mtto | Amortización | Limpieza | |||||||
Producción | 40% | 50% | 35% | |||||||
Empaquetado | 15% | 10% | 10% | |||||||
Compras | 10% | 10% | 15% | |||||||
Ventas | 15% | 10% | 25% | |||||||
Admon Central | 20% | 20% | 15% | |||||||
100% | 100% | 100% | ||||||||
Producción = 40 % * $1360.00 = $ 544.00 Mtto | ||||||||||
Producción = 50 % * $2668.00 = $ 1334.00 Amortización. | ||||||||||
Costos Indirectos | ||||||||||
Secciones | Mtto | Amortización | Limpieza | Total | ||||||
Producción | $ 544.00 | $ 1,334.00 | $ 89.25 | $ 1,967.25 | ||||||
Empaquetado | $ 204.00 | $ 266.80 | $ 25.50 | $ 496.30 | ||||||
Compras | $ 136.00 | $ 266.80 | $ 38.25 | $ 441.05 | ||||||
Ventas | $ 204.00 | $ 266.80 | $ 63.75 | $ 534.55 | ||||||
Admon Central | $ 272.00 | $ 533.60 | $ 38.25 | $ 843.85 | ||||||
$ 1,360.00 | $ 2,668.00 | $ 255.00 | $ 4,283.00 | |||||||
3.3 | Distribución de los Costos Indirectos de cada Centro de Actividad entre sus Actividades. | |||||||||
Para distribuir los costos asignados a las secciones entre las distintas actividades de cada una se realizan con los oportunos criterios de repartos. Tras un análisis de la empresa se llegó a la siguiente distribución. | ||||||||||
Secciones | Actividad | % de Asignación | ||||||||
Producción | Desarrollo de variedades | 10.00 | ||||||||
Amasado | 15.00 | |||||||||
Sobado | 15.00 | |||||||||
División de la masa | 10.00 | |||||||||
Pesado | 10.00 | 100.00 | ||||||||
Horneado | 40.00 | |||||||||
Empaquetado | Embalaje | 60.00 | ||||||||
Envio de Pedidos | 40.00 | 100.00 | ||||||||
Compras | Pedido a proveedores | 25.00 | ||||||||
Recepción del pedido | 75.00 | 100.00 | ||||||||
Ventas | Gestión de pedidos | 45.00 | ||||||||
Cobro de Clientes | 55.00 | 100.00 | ||||||||
Admon Central | Dirección | 25.00 | ||||||||
Gestión de los RRHH | 30.00 | 100.00 | ||||||||
Contabilidad | 45.00 | |||||||||
Secciones | Actividad | Costo Asignado | ||||||||
Producción ($1,967.25) | Desarrollo de variedades | 196.73 | ||||||||
Amasado | 295.09 | |||||||||
Sobado | 295.09 | |||||||||
División de la masa | 196.73 | |||||||||
Pesado | 196.73 | 1,967.25 | ||||||||
Horneado | 786.90 | |||||||||
Empaquetado ($496.30) | Embalaje | 297.78 | ||||||||
Envio de Pedidos | 198.52 | 496.30 | ||||||||
Compra ($441.05) | Pedido a proveedores | 110.26 | ||||||||
Recepción del pedido | 330.79 | 441.05 | ||||||||
Ventas ($534.55) | Gestión de pedidos | 240.55 | ||||||||
Cobro de Clientes | 294.00 | 534.55 | ||||||||
Admon Central ($843.85) | Dirección | 210.96 | ||||||||
Gestión de los RRHH | 253.16 | |||||||||
Contabilidad | 379.73 | 843.85 | ||||||||
$ 4,283.00 | ||||||||||
3.4 | Distribución de los Costos Indirectos de las Actividades Auxiliares entre las Principales. | |||||||||
Los criterios de reparto de los costos asignados de las Activ. Auxiliares a las Activ. Principales son las sig: | ||||||||||
Secciones | Actividad Auxiliar | Criterio de Asignación | ||||||||
Ventas | Cobro de Clientes | En su totalidad a la actividad de Gestión de Pédidos | ||||||||
Admon Central | Dirección | En función de los gastos admon. | ||||||||
Gestión de los RRHH | Número de persona dedicada a cada actividad. | |||||||||
Contabilidad | En función de los movimientos contables. | |||||||||
Después de analizados los criterios de reparto se conoce la siguiente información: | ||||||||||
Actividades Principales | Gestión de los RRHH | Contabilidad | Dirección | |||||||
Desarrollo de variedades | 15.00% | 8.00% | 5.00% | |||||||
Amasado | 8.00% | 4.00% | 5.00% | |||||||
Sobado | 10.00% | 5.00% | 5.00% | |||||||
División de la masa | 10.00% | 5.00% | 5.00% | |||||||
Pesado | 10.00% | 4.00% | 5.00% | |||||||
Horneado | 10.00% | 4.00% | 5.00% | |||||||
Embalaje | 5.00% | 5.00% | 5.00% | |||||||
Envio de Pedidos | 5.00% | 20.00% | 20.00% | |||||||
Pedido a proveedores | 5.00% | 15.00% | 15.00% | |||||||
Recepción del pedido | 10.00% | 10.00% | 5.00% | |||||||
Gestión de pedidos | 12.00% | 20.00% | 25.00% | |||||||
100.00% | 100.00% | 100.00% | ||||||||
Actividades Auxiliares | ||||||||||
Actividades Principales | Cobros a clientes | Gest. RRHH | Contab. | Dirección | Costo Total | |||||
Desarrollo de variedades |
| $ 37.97 | $ 30.38 | $ 10.55 | $ 78.90 | |||||
Amasado |
| $ 20.25 | $ 15.19 | $ 10.55 | $ 45.99 | |||||
Sobado |
| $ 25.32 | $ 18.99 | $ 10.55 | $ 54.85 | |||||
División de la masa |
| $ 25.32 | $ 18.99 | $ 10.55 | $ 54.85 | |||||
Pesado |
| $ 25.32 | $ 15.19 | $ 10.55 | $ 51.05 | |||||
Horneado |
| $ 25.32 | $ 15.19 | $ 10.55 | $ 51.05 | |||||
Embalaje |
| $ 12.66 | $ 18.99 | $ 10.55 | $ 42.19 | |||||
Envio de Pedidos |
| $ 12.66 | $ 75.95 | $ 42.19 | $ 130.80 | |||||
Pedido a proveedores |
| $ 12.66 | $ 56.96 | $ 31.64 | $ 101.26 | |||||
Recepción del pedido |
| $ 25.32 | $ 37.97 | $ 10.55 | $ 73.84 | |||||
Gestión de pedidos | $ 294.00 | $ 30.38 | $ 75.95 | $ 52.74 | $ 453.07 | |||||
Total | $ 294.00 | $ 253.16 | $ 379.73 | $ 210.96 | $ 1,137.85 | |||||
Gestion de RRHH | ||||||||||
Desarrollo de Variedades = 15% * 253.16 = $37.97 | ||||||||||
3.5 | Calcular el Costo Total de la Actividad Principal. | |||||||||
Actividades Principales | Costos asign. Directam. | Costos asig. De las Act. Aux. | Total | |||||||
Desarrollo de variedades | $ 196.73 | $ 78.90 | $ 275.62 | |||||||
Amasado | $ 295.09 | $ 45.99 | $ 341.08 | |||||||
Sobado | $ 295.09 | $ 54.85 | $ 349.94 | |||||||
División de la masa | $ 196.73 | $ 54.85 | $ 251.58 | |||||||
Pesado | $ 196.73 | $ 51.05 | $ 247.78 | |||||||
Horneado | $ 786.90 | $ 51.05 | $ 837.95 | |||||||
Embalaje | $ 297.78 | $ 42.19 | $ 339.97 | |||||||
Envio de Pedidos | $ 198.52 | $ 130.80 | $ 329.32 | |||||||
Pedido a proveedores | $ 110.26 | $ 101.26 | $ 211.52 | |||||||
Recepción del pedido | $ 330.79 | $ 73.84 | $ 404.62 | |||||||
Gestión de pedidos | $ 240.55 | $ 453.07 | $ 693.62 | |||||||
Total | $ 3,145.15 | $ 1,137.85 | $ 4,283.00 | |||||||
4.1 | Definición y cuantificación de los Inductores del Costo. | |||||||||
Los Inductores del Costo que se utilizaran para distribuir los costos de las Activ. Principales a los pdtos son los sig: | ||||||||||
Actividades Principales | Inductores del Costo | Pan | Dulce | Total | ||||||
Desarrollo de variedades | Nº de nuevas variedades | 3 | 5 | 8 | ||||||
Amasado | Nº de lotes de masas | 40000 | 20000 | 60000 | ||||||
Sobado | Nº de surtido | 40000 | 20000 | 60000 | ||||||
División de la masa | Nº de surtido | 15 | 20 | 35 | ||||||
Pesado | Nº de surtido | 15 | 20 | 35 | ||||||
Horneado | Nº de surtido | 15 | 20 | 35 | ||||||
Embalaje | Nº de lotes | 200 | 150 | 350 | ||||||
Envio de Pedidos | Nº de pedidos a clientes | 45 | 70 | 115 | ||||||
Pedido a proveedores | Nº de pedidos a proveed. | 40 | 60 | 100 | ||||||
Recepción del pedido | Nº de pedidos a proveed. | 40 | 60 | 100 | ||||||
Gestión de pedidos | Nº de pedidos a clientes | 45 | 70 | 115 | ||||||
4.2 | Calcular el Costo Unitario de los Inductores. | |||||||||
CU = | CT Act. Princ. que corresponda a ese Inductor | |||||||||
Total del Inductor de esa Actividad | ||||||||||
Actividades Principales | Costo Total | Total Inductor | CU | |||||||
Desarrollo de variedades | $ 275.62 | 8 | 34.45312 | |||||||
Amasado | $ 341.08 | 60000 | 0.005684622 | |||||||
Sobado | $ 349.94 | 60000 | 0.005832296 | |||||||
División de la masa | $ 251.58 | 35 | 7.187864286 | |||||||
Pesado | $ 247.78 | 35 | 7.079369286 | |||||||
Horneado | $ 837.95 | 35 | 23.94151214 | |||||||
Embalaje | $ 339.97 | 350 | 0.97135 | |||||||
Envio de Pedidos | $ 329.32 | 115 | 2.863623913 | |||||||
Pedido a proveedores | $ 211.52 | 100 | 2.115245 | |||||||
Recepción del pedido | $ 404.62 | 100 | 4.04624375 | |||||||
Gestión de pedidos | $ 693.62 | 115 | 6.031441087 | |||||||
Total | $ 4,283.00 | $ 120,893.00 | $ 88.70 | |||||||
Interpretación: Por cada variedad de Panes y Dulces se le cargarán $34.45312, por tanto si se producen 3 variedades de | ||||||||||
Panes se cargaran $ 103.36 | ||||||||||
Costo Unitario | ||||||||||
Actividades Principales | Panes | Dulces | Total | |||||||
Desarrollo de variedades | $ 103.36 | $ 172.27 | $ 275.62 | |||||||
Amasado | $ 227.38 | $ 113.69 | $ 341.08 | |||||||
Sobado | $ 233.29 | $ 116.65 | $ 349.94 | |||||||
División de la masa | $ 107.82 | $ 143.76 | $ 251.58 | |||||||
Pesado | $ 106.19 | $ 141.59 | $ 247.78 | |||||||
Horneado | $ 359.12 | $ 478.83 | $ 837.95 | |||||||
Embalaje | $ 194.27 | $ 145.70 | $ 339.97 | |||||||
Envio de Pedidos | $ 128.86 | $ 200.45 | $ 329.32 | |||||||
Pedido a proveedores | $ 84.61 | $ 126.91 | $ 211.52 | |||||||
Recepción del pedido | $ 161.85 | $ 242.77 | $ 404.62 | |||||||
Gestión de pedidos | $ 271.41 | $ 422.20 | $ 693.62 | |||||||
Total | $ 1,978.17 | $ 2,304.83 | $ 4,283.00 | |||||||
Datos: | ||||||||||
Productos | Cantidad | Costo * | Costo Total | |||||||
Pan | 25600 | $ 0.27 | $ 6,912.00 | |||||||
Dulces | 37650 | $ 0.05 | $ 1,882.50 | |||||||
Salario | Cantidad de Trabaj. | Costo Total | ||||||||
$ 6,066.35 | 22 | $ 275.74 | ||||||||
Cantidad de trabajadores para fabricar: | Costo Salario de: | |||||||||
Panes | Dulces | Panes | Dulces | |||||||
14 | 8 | $ 3,860.40 | $ 2,205.95 | |||||||
Ventas realizadas: | Panes | Dulces | ||||||||
Cantidad | 25,600 | 37,650 | ||||||||
Precio | $ 0.65 | $ 0.25 | ||||||||
Importe | $ 16,640.00 | $ 9,412.50 | ||||||||
| ||||||||||
Elementos | Pan | Dulces | Total | |||||||
Producc. Mensual | 25,600 | 37,650 | 63,250 | |||||||
Ventas | $ 16,640.00 | $ 9,412.50 | $ 26,052.50 | |||||||
Costos Directos | $ 10,772.40 | $ 4,088.45 | $ 14,860.85 | |||||||
Materias Primas | $ 6,912.00 | $ 1,882.50 | $ 8,794.50 | |||||||
Mano de Obra | $ 3,860.40 | $ 2,205.95 | $ 6,066.35 | |||||||
Costos Indirectos | $ 1,978.17 | $ 2,304.83 | $ 4,283.00 | |||||||
Desarrollo de variedades | $ 103.36 | $ 172.27 | $ 275.62 | |||||||
Amasado | $ 227.38 | $ 113.69 | $ 341.08 | |||||||
Sobado | $ 233.29 | $ 116.65 | $ 349.94 | |||||||
División de la masa | $ 107.82 | $ 143.76 | $ 251.58 | |||||||
Pesado | $ 106.19 | $ 141.59 | $ 247.78 | |||||||
Horneado | $ 359.12 | $ 478.83 | $ 837.95 | |||||||
Embalaje | $ 194.27 | $ 145.70 | $ 339.97 | |||||||
Envio de Pedidos | $ 128.86 | $ 200.45 | $ 329.32 | |||||||
Pedido a proveedores | $ 84.61 | $ 126.91 | $ 211.52 | |||||||
Recepción del pedido | $ 161.85 | $ 242.77 | $ 404.62 | |||||||
Gestión de pedidos | $ 271.41 | $ 422.20 | $ 693.62 | |||||||
Costo Total | $ 12,750.58 | $ 6,393.27 | $ 19,143.85 | |||||||
Utilidad o Pérdida | $ 3,889.42 | $ 3,019.23 | $ 6,908.65 | |||||||
AUTOR:
Lic. Omar Vicente Ávila Vázquez
econocine[arroba]tunet.cult.cu
Cubano, nacido en el municipio de Las Tunas, perteneciente a la provincia de Las Tunas.
Graduado de Licenciatura en Economías de la Universidad Vladimir Ilich Lenin de la Provincia de Las Tunas, con resultados satisfactorios.
Actualmente cursa estudios en una maestría de Contabilidad Gerencial en Universidad Vladimir Ilich Lenin de la Provincia de Las Tunas, relacionada con la gestión de información para la toma de decisiones.
Cuba, Las Tunas, Mayo del 2008.
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