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Auditoría en el tablero de control (página 2)

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Partes: 1, 2

Aclaración Notas esquema. Puntos a verificar:

A)

  1. El Total de producción de primera clase con partes del departamento control de calidad
  2. El Total de producción según los partes del departamento de producción
  3. Cálculos matemáticos
  4. Total de producción rechazada con partes de control
  5. el total de materia prima utilizada con ordenes de producción

B)

  1. con la información obtenida según el punto "Evaluar los controles. Análisis preliminar" para una primera auditoria.
  2. Producción por línea con partes de producción

C)

  1. el total de unidades en curso con la suma de ordenes pertinentes
  2. El total de ordenes en curso presupuestadas.

D)

  1. El total de materia prima presupuestada con presupuesto de producción

E)

  1. la suma de la mano de obra directa según partes

F)

  1. el total de horas extras con planilla de liquidaciones de sueldos y jornales o informes equivalentes
  2. con planilla de liquidación de sueldos y jornales el total de horas normales

G)

  1. Total de activos fijos con información contable

H)

  1. El total de energía consumida con facturas de proveedores

I)

  1. A5 por precio total
  2. A5 por precios estándar

J) Investigación y/o análisis con funcionarios de las principales razones de fluctuaciones inusuales.

Área Situación Comercial

ASPECTOS CLAVES

INDICADORES

RATIOS

PROCEDIMIENTOS MINIMOS RECOMENDADOS

 

 

 

 

VENTAS

Cobertura de Cuota

Ventas Efectuadas

A1

Ventas Previstas

A2 – B – C

 

 

 

Composición de las Ventas

Ventas por Producto

A3

Total de Ventas

A1 – B -C

 

 

 

Coeficiente de Comercialización del Potencial de Prod.

Ventas en Unidades

A4

Capacidad de Producción (en unidades)

A11 – B -C

 

 

 

 

 

 

 

 

DISTRIBUCION

Costo unitario

Gastos de Distrib

A5

Unidades Vendidas

A4 – B -C

 

 

 

Coeficiente Gastos Comerciales

Gastos de Distrib

A5

Total Ventas

A1 – B – C

 

 

 

Canales de Distribución

Ventas Red Propia

A6

Total Ventas

A1 – B – C

 

 

 

 

 

 

 

 

ENTORNO

Participación en Zonas del Mercado

Ventas por Producto

A3

Vtas. Prod. Totales en Plaza

A7 – B – C

 

 

 

Cartera de Pedidos

Total Pedidos Cumplidos

A8

Total Pedidos Recibidos

A9 – B – C

 

 

 

 

 

 

 

 

PUBLICIDAD

Eficiencia

Total Gastos Publicidad

A10

Total de Ventas

A1 – B – C

 

 

 

 

Aclaración Notas esquema. Puntos a verificar:

A)

  1. El total de ventas efectuadas con información contable
  2. El total de ventas previstas con presupuesto de ventas
  3. Total de ventas por producto con estadísticas de ventas
  4. total de unidades vendidas con estadísticas de ventas
  5. total de gastos de distribución con información contable
  6. total de ventas por red propia con estadísticas de venta
  7. fuente de obtención de dato sobre ventas del producto en plaza (ver su confiabilidad)
  8. parte de información sobre pedidos cumplidos, teniendo en cuenta ordenes de compras y remitos
  9. con ordenes de compras y/o notas de pedido
  10. el total de gastos de publicidad, con información contable
  11. con información obtenida según el punto "Evaluar los controles. Análisis preliminar" para una primera auditoria.

B) Reproceso de cálculos matemáticos

C) Investigación y /o análisis con funcionarios de las principales razones de fluctuaciones inusuales.

Área Servicios a Clientes

ASPECTOS CLAVES

INDICADORES

RATIOS

PROCEDIMIENTOS MINIMOS RECOMENDADOS

 

 

 

 

JUICIO DE LA CLIENTELA

Quejas Deterioros

Quejas por Deterioros

A1

Unidades Entregadas

A2 – B – C

 

 

 

Quejas por Plazos de entrega

Quejas Plazos Entrega

A3

Nº Pedidos en Cartera

A4 – B -C

 

 

 

Quejas Servicio post-venta

Quejas Serv. Post-Vta

A5

Servicios Post-Venta

A6 – B -C

 

 

 

 

 

 

 

 

CALIDAD DEL PRODUCTO

Devoluciones

Unidades Devueltas

A7

Unidades Vendidas

A8 – B – C

 

 

 

 

 

 

 

 

RELACION CON CLIENTES

Desarrollo de cartera

Clientes Nuevos

A9

Total Clientes

A10 – B – C

 

 

 

Descuentos comerciales por productos

Precio Venta Real

A11

Precio Venta Nominal

A12 – B – C

 

 

 

 

Aclaración Notas esquema. Puntos a verificar:

A)

  1. parte o documento equivalente de información sobre quejas por deterioros
  2. con remitos emitidos
  3. parte de información sobre quejas por plazo de entregas
  4. cantidad de pedidos pendientes en cartera
  5. parte de información sobre quejas por servicios post-ventas
  6. cantidad de servicios post-ventas realizados con partes de Servicios Técnicos
  7. con total de partes de devolución
  8. total de unidades vendidas con estadísticas de venta
  9. con partes de información sobre nuevos clientes o en su defecto con legajos de clientes
  10. con total listado de clientes
  11. por muestreo con precio real facturado (Según Factura)
  12. con listas de precios

B) Reproceso de cálculos matemáticos

C) Investigación y/o análisis con funcionarios de las principales razones de fluctuaciones inusuales.

Área Económica Financiera

Para esta área el profesional interviniente deberá recopilar la información de los Estados Contables que corresponda al periodo bajo análisis o bien, recurrir a la información contable al respecto.

ASPECTOS CLAVES

INDICADORES

RATIOS

 

PROCEDIMIENTOS MINIMOS RECOMENDADOS

INDICES FINANCIEROS

Liquidez Corriente

Activo Cte

 

A1

Pasivo Cte

 

A2 – B – C

 

 

 

 

Prueba Ácida

Disponibilidades + Inversiones + Créditos

 

A3

Pasivo Corriente

 

A2 – B – C

 

 

 

 

Liquidez Total

Activo Corriente

 

A1

Pasivo Total

 

A4 – B – C

 

 

 

 

Antigüedad de Créditos

30

 

 

Ventas

 

A10

Créditos por Ventas

 

A13 – B – C

 

 

 

 

Inmovilización de Activos

Activo No Corriente

X100

A5

Activo Total

 

A6 – B – C

 

 

 

 

Inmovilización de Patrimonio

Bienes de Uso

x100

A7

Patrimonio Neto

 

A8 – B – C

 

 

 

 

Solvencia General

Activo

 

A6

Pasivo

 

A4 – B – C

 

 

 

 

Capital de Trabajo

Activo Corriente menos

 

A1

Pasivo Corriente

 

A2 – B – C

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

INDICES ECONOMICOS

% Utilidad Neta s/ ventas

Utilidad Neta

x100

A9

Ventas

 

A10 – B – C

 

 

 

 

% Utilidad Bruta s/ ventas

Utilidad Bruta

x100

A11

Ventas

 

A10 – B – C

 

 

 

 

% Utilidad Neta s/ patrimonio

Utilidad Neta

x100

A9

Patrimonio Neto

 

A8 – B – C

 

 

 

 

Conversión Fabril

Gastos de Producción

 

A12

Ventas

 

A10 – B – C

 

 

 

 

 

Aclaración Notas esquema. Puntos a cotejar:

A)

  1. La clasificación del Activo Corriente
  2. La clasificación del Pasivo Corriente
  3. Clasificación de Disponibilidades, Inversiones y Créditos Corrientes
  4. El Pasivo Total
  5. La clasificación del Activo No Corriente
  6. El Activo Total
  7. El importe neto resultante de Bienes de Uso
  8. El total del Patrimonio Neto
  9. La Utilidad Neta
  10. Total de Ventas Netas
  11. La Utilidad Bruta
  12. Clasificación de Gastos de Producción
  13. Total de Créditos por Ventas

B) Reproceso de cálculos matemáticos

C) Investigación y/o análisis con funcionarios de las principales razones de fluctuaciones inusuales.

Área Personal.

ASPECTOS CLAVES

INDICADORES

RATIOS

PROCEDIMIENTOS MINIMOS RECOMENDADOS

 

 

 

 

DOTACION

Nivel (por Departamento)

Dotación Real

A1

Dotación Presupuestada

A3 – C – D

 

 

 

Estructura (por Departamento)

Dotación de c/dpto

A1

Dotación Total

A2 – C – D

 

 

 

Índice de anormalidad

Hs Extras por centro

A4

Hs Extras máximas normal por centro

A8 – C – D

 

 

 

 

 

 

 

 

CLIMA SOCIAL

Rotación del personal

Bajas voluntarias

A5

Nº de Empleados

A2 – C – D

 

 

 

Sugerencias

Sugerencias

A6

Nº de Empleados

A2 – C – D

 

 

 

Quejas

Quejas del personal

A6

Nº de Empleados

A2 – C – D

 

 

 

Horas de ausentismo

Horas de ausentismo

A7

Horas normales

A9 – C – D

 

 

 

 

claración Notas esquema. Puntos a verificar:

A)

  1. dotación por departamentos con la nómina
  2. dotación total con la nómina
  3. dotación presupuestada o aprobada
  4. horas extras con liquidación de las mismas
  5. renuncias producidas con estadísticas de personal
  6. quejas y sugerencias por departamento, con registros llevados al efecto por la empresa
  7. ausentismos, enfermedad, etc. Con partes diario de personal
  8. con políticas establecidas para horas extras
  9. nómina total por horas normales del periodo.

B) La razonabilidad de las cifras señaladas en A) con las cifras de los registros contables y registros legales sobre el personal, en los casos que correspondan.

C) Los cálculos matemáticos

D) Investigación y/o análisis con funcionarios de las principales razones de fluctuaciones inusuales.

Área Relaciones con la Comunidad

ASPECTOS CLAVES

INDICADORES

RATIOS

PROCEDIMIENTOS MINIMOS RECOMENDADOS

 

 

 

 

RELACIONES CON INSTITUCIONES PUBLICAS

Líneas de crédito de Instituciones Oficiales

Créditos Instituciones Oficiales

A1

Deudas Bancarias

A1 – B – C – d

 

 

 

 

 

 

 

 

IMAGE DE LA EMPRESA

Relaciones Públicas

Hs. Hombre dedicadas a actividades comunitarias

A2

Hs. Hombre Totales

A4 – C – D

 

 

 

Información publicada (por tipo de medio)

Nº de sueltos o referencias propias

A3

Nº de sueltos o referencias de la competencia

A3 – C – D

 

 

 

 

 

 

 

 

PARTICIPACION EN ACTIVIDAD DE LA COMUNIDAD

Actividad Externa a la Empresa

Dinero en becas, premios,  investigación, etc

B – C – D

Ingresos operativos Totales

 

 

 

 

Aclaración Notas esquema. Puntos a verificar:

A)

  1. Composición del Pasivo con Bancos y Financieras
  2. Tiempo dedicado a actividades comunales con registros llevados al efecto por la empresa
  3. validez de la información con el departamento de Relaciones Públicas
  4. horas hombre totales con liquidación de haberes

B) La razonabilidad de los montos contenidos en la fórmula, con las cifras de los registros contables

C) Cálculos matemáticos

D) Investigación y/o análisis con funcionarios de las principales razones de fluctuaciones inusuales.

Emisión de Informe Especial sobre Información de Gestión

Como en todos los informes elaborados por Profesionales idóneos, habrá que hacer mención sobre la opinión, favorable, desfavorable y la aclaración, con salvedades, sin salvedades.

A modo de ejemplo podríamos hablar de un informe de gestión con opinión favorable sin salvedades que contenga:

  • Párrafo alcance sin salvedades
  • Párrafo de aclaraciones previas al Informe
  • Párrafo del informe sin salvedades

Estará dirigido a los Directores de la empresa en cuestión

"En mi carácter de Contador Público independiente, informo sobre la revisión del Informe de Gestión de ……… de fecha ……. que se adjunta, firmado por mí al dolo efecto de su identificación con el presente"

  1. Habrá que detallar los informes que fueron objeto de la revisión.
  2. Asimismo, en el párrafo de alcance de la revisión se detallarán las pruebas realizadas, la documentación sustentatoria aportada por la empresa, los registros contables y extracontables, y demás, de donde surgen los valores tomados para el cálculo de los indicadores incluidos en los informes objetos de revisión mencionados en el apartado precedente. También se enunciará que se verificó que los criterios y procedimientos contables y extracontables aplicados en la confección de dichos informes coinciden con los utilizados en periodos precedentes que serán objeto de comparación. Se hará mención que se realizó un reproceso de cálculos matemáticos.

    1. Los informes de Gestión detallados en el punto 1. han sido elaborados en base a la documentación detallada en el punto 2.
    2. Los indicadores que se presentan son aritméticamente correctos
    3. Con fecha xx/xx/xx he emitido informe profesional sobre los estados contables de yyyy al xx/xx/xx, habiendo aplicado en dicha oportunidad Normas de Auditoria vigentes. (haciendo referencia al tipo de opinión)
  3. Se informará que en base a las tareas descriptas en los puntos precedentes:

Normas profesionales aplicables

La Resolución Técnica Nro. 7 es la norma profesional aplicable en materia de auditoria. En este caso en particular, informes de auditoria de tablero de control, generalmente se trata de informes especiales para lo cual, la citada Resolución Técnica establece en su Capítulo III "Normas sobre Auditoria externa de información contable" Apartado B "Normas para el desarrollo de la auditoria" punto 5 "Investigaciones Especiales" los lineamientos básicos como ser: Que para obtener elementos de juicios válidos y suficientes que respalden su informe deberá desarrollar su tarea aplicando las etapas del proceso de formación del juicio del auditor detalladas en las normas de auditoría general – sección II, apartado B punto 2 – en la medida que sea de aplicación, teniendo en cuenta las finalidades específicas para las cuales se requiere este informe. El auditor debe conservar, por un plazo adecuado a la naturaleza de cada circunstancia, los papeles de trabajo que constituyen la prueba del desarrollo de su tarea.

Capítulo III

Conclusión

El tablero de control constituye una herramienta básica para la gestión, ya que provee de la información necesaria para tomar un rápido conocimiento del estado de situación actual y la probable evolución de la empresa sujeta al análisis. De esta manera facilita la profundización del análisis en los casos que lo considere necesario.

Puede brindar beneficios a la hora de efectuar las pruebas de auditoria porque si se trata de un Tablero de Control efectivo, se pueden realizar simples pruebas de cumplimiento y en su caso de doble propósito. Proporciona una guía de acción, sobre todo porque de un "golpe de vista" se pueden apreciar los indicadores que pueden presentar inconvenientes (que muchos software lo ponen resaltando con colores rojos o bien llamativos).

Cabe mencionar que no existe demasiada bibliografía al respecto, si bien es un tema muy utilizado en corporaciones exitosas, no se encuentra lo suficientemente difundido en nuestro país, a pesar de haber varias empresas extranjeras radicadas acá que lo implementaron, éstas lo hicieron más bien como una herramienta gerencial, dejando en segundo plano la utilidad que proporciona a los procedimientos de auditoria.

Bibliografía

Ballvé, Alberto M.. "Tablero de control, organizando información para crear valor". Buenos Aires: Macchi, 2000.

Comisión de Estudios de Auditoria, Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Capital Federal, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur. Informe Nº 19. "Auditoria de Informes de Gestión". Agosto 1992.

FACPCE. Resolución Técnica Nº 7. Normas de Auditoría. 1985

Brenda Fal

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