5. Caso Practico
El Gerente Financiero de la Empresa Industrial "LA CUMBRE" S.A con N° de RUC 20306045, se encuentra recolectando información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año 1999. de las reuniones de coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el año 1999.
Materia Prima | Costo Unitario |
A B Mano de Obra Directa | S/. 1.50 S/. 2.10 S/. HH 2.30 (Horas Hombre) |
Gastos de Fabricación | Se aplica sobre la base Horas Hombre de M.O Directa |
Productos Terminados | P | Q |
Materia Prima A Materia Prima B Mano de Obra Directa | 10 Unds. 8 Unds. 16 Unds. | 8 Unds. 6 Unds. 18 Unds. |
Empresa "LA CUMBRE" S.A Balance al 31.12.98 (En Nuevos Soles) | |||
Activo Corriente | Pasivo Corriente | ||
Caja ………………………………. Cuentas por Cobrar …………. Existencias Materia Prima …………………. Productos Terminados ……… Activo No Corriente………… Terreno ………………………….. Maquinaría …………………….. Depreciación Acumulada…… TOTAL ACTIVO | S/. 15.640 26.000 16.200 15.160 55.000 400.000 (60.000) 468.000 | Cuantas por pagar…… Tributos por Pagar (Imp. Renta) Patrimonio Capital Social …………… Resultados Acumulados Total Patrimonio ………. TOTAL PASICO PATRIMONIO | S/. 8.00 6.00
400.000 54.000 454.000 468.000 |
Datos adicionales :
Detalle | P | Q |
Volumen de Ventas Valor d Venta Unitario Inventario Final Unidades Inventario Inicial Unidades | 6.000 120 900 100 | 1.500 150 100 50 |
Materia Prima | A | B |
Inventario Inicial Inventario Final | 4.500 5.500 | 4.500 500 |
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso | ||
Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de producción
Gastos de Fabricación S/.
- Suministros Diversos ………………………………………… 35.000
- Mano de Obra Indirecta ……………………………………… 78.000
- Beneficios Adicionales ………………………………………… 30.000
- Energía ……………………………………………………………. 25.000
- Mantenimiento y Reparación ……………………………….. 35.000
- Gastos de Depreciación ……………………………………….. 35.000
- Seguros sobre la Producción ………………………………… 5.800
- Impuestos sobre la propiedad ……………………………….. 4.600
- Supervisión de la fabrica ………………………………………. 25.000
273.400
Gastos de Ventas y de Administración
S/. S/.
- Comisiones por Ventas ……………………….. 22.000
- Publicidad …………………………………………. 3.500
- Sueldos de Vendedores ………………………… 10.000
- Gastos de Representación …………………….. 5.500 41.000
- Sueldos de Administración …………………… 35.000
- Suministros de Oficina ………………………… 1.500
- Otros gastos de Oficina ………………………… 2.500 39.000
80.000
El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUANT, AFP y otras entidades públicas.
TRIMESTRE | ||||
Ingresos | 1 | 2 | 3 | 4 |
Cobros Egresos Pago de Materia Prima Otros costos y gastos Salarios Pagos a /cta del Impto a la Renta Compra de Maquinaría | 160.000 30.000 32.000 103.000 6.000 | 180.000 46.000 31.000 105.000 | 250.000 51.000 35.000 120.000 | 310.000 70.000 28.000 135.000 50.0000 |
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.06 % anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18.000
Se pide: Elaborar el Presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente: PRESUPUESTO MAESTRO
- Presupuesto Maestro
- Presupuesto de ventas
- Presupuesto de Producción
- Consumo y Compra de Materiales Directos
- Costos de Mano de Obra Directa
- Gastos de Fabricación
- Niveles de inventario
- Presupuesto Adicionales
- Presupuesto de Costo de Mercadería Vendida.
- Presupuesto de Gastos de Ventas, Administrativos y Otros
- Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectos
- Presupuesto Financiero
- Presupuesto de Ingresos
- Saldo Inicial de Efectivo
- Ingresos en Efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalías.
- Compras de Materiales
- Mano de Obra Directa y Otros Desembolsos por salarios
- Otros Desembolsos: compras de activos fijos inversiones a largo plazo
- Otros Costos y Gastos
- Presupuesto de Egresos
- Necesidades de Financiamiento
- Saldo Final de Efectivo
- Balance General Proyectos al 31.12.99.
SOLUCIÓN
P.1. Presupuesto de Ventas
Producto | Nº Unidades | Valor de Venta Unitario | Ventas Totales (S/.) |
P Q | 6,000 1,500 | 120 150 | 720,000 225,000 |
7,5000 | 270 | 945,000 |
P.2 Presupuesto de producción en unidades
Producto | P | Q |
Ventas Inv. Final P1 (+) Inv. Inicial P2 Producción | 6.000 900 100 | 1.500 100 50 |
6.800 | 1.550 |
P.3 Presupuesto de Compras – Materia Prima
Producto Materia Prima | P 6,800 | Q 1,550 | Total Unid. | Monto (S/.) |
A
B | 68,000 | 12,400 | 80,400 | 120,600 |
54,400 | 9,300 | 63,700 | 133,770 | |
254,370 | ||||
Materia Prima Concepto | A | B | Total S/. | |
Consumo Inv. Final P1 (-) Inv. Inicial P2 Unid. X comprarse Precio Unitario Compras (S/.) | 80,4 00 5,500 4,500 31,400 1,50 122,100 | 63,700 500 4,500 59,900 2,10 125,370 | ||
247,470 | ||||
P.4 Presupuesto de Mano de Obra
Producto | Unid. Prod. | H-H/ Unid. | Horas Totales | S/. 2.30 H/H-H |
P | 6,800 | 16 | 108,800 | 250,240 |
Q | 1,550 | 18 | 27,900 | 64,170 |
136,700 | 314,410 | |||
P.5 Presupuesto de Gastos de Fabricación
GASTO DE FABRICACIÓN = 273,400 CUOTA DE ABSORCIÓN = 273,400 = S/. 2/ H-H 136,700 H-H |
P.6 Presupuesto de Inventario Final
M.P. | Unid. | Costo Unitario | Sub- Total | TOTAl S/. |
A B | 5,500 500 | 1.50 2.10 | 8,250 1,050 |
9,300 |
P.T. | Unid. | Costo Unitario | Sub – Total | TOTAl S/. |
P Q | 900 100 | 100,60 102,00 | 90,540 102,200 |
100,740 |
Cuadro De Costos Unitarios
Factores Costo de Producción Unit. | Productos Terminados | |||
P Ratio | S/. /Pt | Q Ratio | S/./Pt. | |
MP (A) = S/. 1.50 Uni MP (B) = S/. 2.10 Uni. MOD = S/. 2.30 H-H G.FAB. = S/. 2.00 H-H | 10 Unid. MP 8 Unid. MP/Pt 16 H-H/Pt 16 H-H/Pt | 15.00 16.80 36.80 32.00 | 8 Unid. MP/Pt 6 Unid. MP/Pt 18 H-H/Pt 18 H-H/Pt | 12.00 12.60 41.40 36.00 |
S/.100.60 Pt | S/. 102.00 Pt | |||
Proporción Técnica (Costo M.P. respecto a Pt.)
P.7. CUADRO RESUMEN PARA HALLAR EL COSTO DE VENTA
Detalle | Costo de Venta | Monto S/. |
+ Materia Prima Consumo + MD Directa + Gastos de Fabricación Costo Total + Inventario Inicial de Productos Terminados (-) Inventario Final de Productos Terminados | P.3 P.4 P.5 Costo de Producción Balance P.6 Costo de Venta | 254,370 314,410 273,400 842,180 15,160 (100,740) S/. 756,600 |
P.8 Presupuesto de Gastos de Ventas y de Administración
Gastos Ventas……………………………….. S/. 41,000 Gastos Administrativos……………………. 39.000 TOTAL …………………………………………. S/. 80.000 |
P.9 Estado de Ganancia y Pérdidas Proyectados del 1/01 al 31/12/1999
Detalle | Cuadro | Monto S/. |
Ventas Costo Utilidad Bruta (-) Gasto de Ventas y de Administración (-) Gastos Financieros Utilidad de Operación (-) Impuesto a la Renta Utilidad después de Impuesto | P.1 P.7 | 945,000 (756,600) 188,400 (80.000) (710) 107.690 (18,000) 89,690 |
P. 10 Presupuesto Financiero
Trimestre | 1 | 2 | 3 | 4 | Total |
INGRESOS Saldo Inicial Cobros Total Disponible EGRESOS Pago Mat. Prima Otros costos y gastos Salarios y Sueldos Pagos de Impuestos Compra Maquinaria y Equipo Total Egreso Saldo Mínimo Total Exceso o Defecto FINANCIAMIENTO Préstamo al Inicio Reembolsos al final Gastos Financieros Efecto Financiación Saldo Final en Caja |
15,640 160,000 175,640
30,000 32,000 103,000 6,000 171,000 15,000 186,000 (10,360)
10,4000
10,400 15,040 | 15,040 180,000 195,040
46,000 31,000 105,000
182,000 15,000 197,000 (1,960)
2,000
2,000 15,040 | 15,040 250,000 355,930
51,000 35,000 120,000
206,000 15,000 221,000 44,040
(12,400) (710) (13,110) 45,930 | 45,930 310,000 355,930
70,000 28,000 135,000 50,000 283,000 15,000 298,000 57,930
72,930 | 15,640 900,000 915,640
197,000 126,000 463,000 6,000 50,000 842,000 15,000 857,000 58,640
12,400 (12,400) (710) (710) 72,930 |
P.11. Balance General
<< LA CUMBRE >> S.A.
Balance Proyecto al 31.12.1999. ( En Nuevos Soles ) | |||
Activo Corriente | Pasivo Corriente | ||
Caja Cuentas por Cobrar Materia Prima Productos Terminados Total Activo Corriente Activo No Corriente Terreno Maquinaria Depresión Acumulada Total Activo No Corriente Total Activo | S/. 72,930 71,000 9,300 100,740 253,970 55,000 450,000 ( 95,000) 410,000 663,970 | Cuentas por pagar Impuesto a la Renta por Pagar Total Pasivo Corriente Patrimonio Capital Social Resultados Acumulados Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio | S/. 102,280 18,000 120,280 400,000 143,690 543,690
663,970 |
- Prospectiva y planificación estratégica por Michel Godet, ed S.G. Editores S.A. España 1991
- El Proceso estratégico conceptos contextos y casos. Por Henry Mintzberg y Jomen Brian Quinn, edit Prentice Hall, Mexico 1993.
- Sistemas de Planificación y control por Eduardo Ballarin F. Joseph Ma. Rosanas M y Ma. Jesús Grande, ed. Biblioteca de Gestión, España 1989.
- Presupuesto planificación y control de utilidades por Glen A Welsch, Ronald W. Hilton y Paul N. Gordon, ed Prentice Hall, México 1996.
- Contabilidad de costos, conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales. Por R. S. Polimeni, F.J. F. Bozzi y A. H. Adelberg, ed Ma Graw Hill.
Trabajo realizado por el Lic. Adm. Alejandro Ulises Morón Espinal; con estudios superiores en la Universidad Ricardo Palma, Lima, Perú; cursos de especialización a nivel postgrado en ESAN, U. De Lima, Sociedad Peruana de Economistas, entre otros. Fecha de publicación: el 19 de Setiembre del 2002.
Autor:
Alfonso Moron
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