1) S) (1 (S (1 (S 1) 2) S) 5,000 2 Conciliación bancaria diciembre Saldo según bancos (+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito): Depósito 31-Dic Saldo según contabilidad 50,000
5,000 55,000 3) 1,000 1,000 1) 2) S) 50,000 5,000 55,000 50,000 50,000 49,000 (1
(S Conciliación bancaria diciembre Saldo según bancos (+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito): Depósito 31-Dic 5,000 49,000
5,000 2 (+) Cargos bancarios no correspondidos: 1,000 3 Cargo bancario del 31-Dic Saldo según contabilidad 1,000 55,000 3. Efecto de cargos del banco no correspondidos por la compañía.
El 31 de diciembre el banco realizó un cobro no considerado por la compañía por $1,000. En caso que fuera una comisión bancaria, esta se tendría que registrar en contabilidad y por tanto, no sería una partida en conciliación. Por lo anterior, al saldo en la institución bancaria al que sumarle el cargo no correspondido en la empresa, para que coincida el saldo. CONCILIACIÓN BANCARIA
En esta presentación inicialmente te explicaré paso a paso, como se generan diferencias entre el saldo en bancos en una empresa contra el saldo en la institución bancaria; posteriormente presento un ejercicio para la elaboración de una conciliación bancaria.
1. Apertura de cuenta (saldos correspondidos).
Suponemos que la Compañía apertura una cuenta de cheques por $50,000 el 1 de diciembre. Bancos 50,000 5,000 55,000 Acreedores diversos 50,000 50,000 Bancos 50,000 50,000 Acreedores diversos 50,000 50,000 Dado que el saldo en la cuenta bancaria en la compañía y en la institución bancaria coinciden, no es necesario realizar una conciliación bancaria.
2. Efecto de cargos de la compañía no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito).
El 31 de diciembre se realiza un depósito de un cheque por $5,000 de otra institución bancaria, el cual no fue correspondido el 31 de diciembre, sino hasta el 2 de enero de año siguiente. Partiendo del saldo según la institución bancaria, agregaremos el cargo de la empresa no considerado por el banco (depósito en tránsito), con objeto de Bancos Acreedores diversos
3) 1,000 1) 2) 50,000 5,000 50,000 3,000 (1 (4 55,000 1,000 53,000 S) 55,000 52,000 (S Conciliación bancaria diciembre Saldo según bancos (+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito): Depósito 31-Dic 5,000 52,000
5,000 2 (+) Cargos bancarios no correspondidos: Cargo bancario del 31-Dic 1,000 1,000 3 (-) Abonos bancarios no correspondidos: -3,000 4 Traspaso ### recibido el 31-Dic Saldo según contabilidad -3,000 55,000 1) 50,000 4,000 (5 3) 1,000 50,000 (1 2) 5,000 3,000 (4 55,000 4,000 1,000 53,000 S) 51,000 52,000 (S Conciliación bancaria diciembre Saldo según bancos (+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito): Depósito 31-Dic 5,000 52,000
5,000 2 (+) Cargos bancarios no correspondidos: Cargo bancario del 31-Dic 1,000 1,000 3 (-) Abonos bancarios no correspondidos: Traspaso ### recibido el 31-Dic -3,000 -3,000 4 (-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): -4,000 5 Cheque ### del 31-Dic Saldo según contabilidad -4,000 51,000 4. Efecto de abonos del banco no correspondidos por la compañía.
El 31 de diciembre el banco acredita un traspaso electrónico a la cuenta bancaria de la compañía por $3,000, la cual no esta identificado por la compañía. En este caso, hay que restarle el abono realizado por el banco y no considerado por la empresa en el saldo bancario. 5. Efecto de abonos de la compañía no correspondidos por el banco (cheques en tránsito).
El 31 de diciembre la compañía libró un cheque por $4,000; el cual no fue cobrado por el beneficiario en el banco al cierre del año. En este caso hay que restarle al saldo en la institución bancaria los abonos (cheques en tránsito) realizados por la empresa, para que coincidan los saldos. Resumen: Normalmente la conciliación bancaria partimos del saldo en bancos según institución bancaria y, finalizamos con el saldo en bancos según compañía, por lo que siempre los cargos serán sumados y los abonos restados. Acreedores diversos Bancos Bancos Acreedores diversos
20,000
-10,000 -5,000 95,000
20,000
-15,000 100,000 Saldo según bancos (+) Cargos nuestros no correspondidos: Depósito 30-NOV
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): Cheque 1013 Cheque 1014 Saldo según contabilidad
Estado de cuenta bancario de diciembre Concepto Debe
5,000 5,000
10,000 10,000 Fecha 01-dic Saldo inicial 01-dic Deposito 02-dic Deposito 05-dic Cheque No. 1014 05-dic Cheque No. 1016 08-dic Deposito 14-dic Cheque No. 1015 14-dic Cheque No. 1017 21-dic Deposito 22-dic Deposito Haber
20,000 20,000
7,000
12,000 8,000 Saldo 95,000 115,000 135,000 130,000 125,000 132,000 122,000 112,000 124,000 132,000 23-dic Cheque No. 1013 31-dic Comisión manejo cuenta 10,000 2,000 122,000 120,000 31-dic Intereses 500 120,500 42,000 47,500 Compañía Auxiliar contable de diciembre Concepto Haber
10,000 5,000
10,000
20,000 10,000 Fecha 01-dic Saldo inicial 02-dic Deposito 02-dic Cheque No. 1015 05-dic Cheque No. 1016 07-dic Deposito 07-dic Cheque No. 1017 20-dic Deposito 21-dic Deposito 30-dic Cheque No. 1018 31-dic Cheque No. 1019 31-dic Deposito Debe
20,000
7,000
12,000 8,000
10,000 Saldo 100,000 120,000 110,000 105,000 112,000 102,000 114,000 122,000 102,000 92,000 102,000 57,000 55,000 EJERCICIO
Supongamos que se va hacer la conciliación bancaria por el mes de diciembre de x año, será necesario obtener previamente lo siguiente:
A). Conciliación bancaria por el mes de noviembre (mes anterior), con objeto de verificar que las partidas en tránsito de esa conciliación, ya están correspondidas en el estado de cuenta bancario del mes siguiente.
B). Estado de cuenta bancario por el mes de diciembre.
C). Auxiliar contable de la cuenta de bancos por el mes de diciembre.
Conciliación bancaria noviembre
95,000 1
2 3 20,000
-10,000 -5,000 Depósito 30-NOV
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): Cheque 1013 Cheque 1014 Saldo según contabilidad 20,000
-15,000 100,000 Estado de cuenta bancario de diciembre Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1 01-dic Saldo inicial 01-dic Deposito 02-dic Deposito 20,000 20,000 95,000 115,000 135,000 3 05-dic Cheque No. 1014 05-dic Cheque No. 1016 5,000 5,000 130,000 125,000 08-dic Deposito 7,000 132,000 14-dic Cheque No. 1015 14-dic Cheque No. 1017 10,000 10,000 122,000 112,000 21-dic Deposito 22-dic Deposito 12,000 8,000 124,000 132,000 3 23-dic Cheque No. 1013 31-dic Comisión manejo cuenta 10,000 2,000 122,000 120,000 31-dic Intereses 500 120,500 42,000 47,500 Con el procedimientos anterior, las partidas pendientes de conciliar al mes de noviembre, quedaron correspondidas en diciembre; si por alguna razón, alguna partida no quedará correspondida, ésta partida se incluiría en la conciliación bancaria de diciembre, sin embargo, esto debería de investigarse, ya que esto no es común y podría ser una incorrección.
Se debe tener especial cuidado con las incorrecciones detectadas, dado que la conciliación bancaria es un instrumento de control, mismo que permite detectar errores u omisiones en registros y, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes, aún cuando estos dos orígenes son muy diferentes, es ocasiones la línea que los separa es muy delgada, incluso fraudes que parecen simples errores. Procedimiento A. Procedemos a conciliar partidas en tránsito en conciliación de noviembre.
Conciliación bancaria noviembre Saldo según bancos (+) Cargos nuestros no correspondidos:
Fecha Concepto Debe Haber Saldo 01-dic Saldo inicial 02-dic Deposito 20,000 100,000 120,000 4 02-dic Cheque No. 1015 05-dic Cheque No. 1016 10,000 5,000 110,000 105,000 8 9 07-dic Deposito 7,000 112,000 5 07-dic Cheque No. 1017 10,000 102,000 10 20-dic Deposito 21-dic Deposito 12,000 8,000 114,000 122,000 6 7 30-dic Cheque No. 1018 31-dic Cheque No. 1019 20,000 10,000 102,000 92,000 T2 T3 31-dic Deposito 10,000 102,000 T1 57,000 55,000 Estado de cuenta bancario Fecha Concepto Debe Haber Saldo 01-dic Saldo inicial 01-dic Deposito 02-dic Deposito 20,000 20,000 95,000 115,000 135,000 1 4 05-dic Cheque No. 1014 05-dic Cheque No. 1016 5,000 5,000 130,000 125,000 3 9 08-dic Deposito 7,000 132,000 5 14-dic Cheque No. 1015 10,000 122,000 8 14-dic Cheque No. 1017 10,000 112,000 10 21-dic Deposito 22-dic Deposito 12,000 8,000 124,000 132,000 6 7 23-dic Cheque No. 1013 10,000 122,000 2 31-dic Comisión manejo cuenta 2,000 120,000 T4 31-dic Intereses 500 120,500 T5 42,000 47,500 Las cantidades arriba tachadas son las partidas correspondidas en bancos y en empresa, mismas que aparecen numeradas en rojo, para su identificación, las partidas no correspondidas (que no están tachadas), son las partidas que estarán en la conciliación bancaria del mes de diciembre, en este caso las relaciono con una T# en color azul, para su identificación en dicha conciliación. Procedimiento B. Procedemos a conciliar el auxiliar contable de bancos contra el estado de cuenta bancario del mes de diciembre, de preferencia como sigue:
B.1 Cargos (Depósitos bancarios) en auxiliar contable contra abonos en estado de cuenta bancario.
B.2 Abonos en estado de cuenta bancario (no correspondidos) contra cargos en auxiliar contable de bancos.
B.3 Abonos (cheques librados) en auxiliar contable contra cargos en estado de cuenta bancario.
B.4 Cargos en estado de cuenta bancario (no correspondidos) contra abonos en auxiliar contable.
Compañía Auxiliar contable
10,000
2,000
-500
-20,000 -10,000 Conciliación bancaria diciembre Saldo según bancos (+) Cargos nuestros no correspondidos: Depósito 31-DIC
(+) Cargos bancarios no correspondidos: Comisión 31-DIC
(-) Abonos bancarios no correspondidos: Intereses ganados
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): Cheque 1018 Cheque 1019 Saldo según contabilidad 120,500
10,000 T1
2,000 T2
-500 T3
T4 -30,000 T5 102,000 DEBE
2,000
2,000
DEBE
500
2,000 HABER
2,000 2,000
HABER
500 2,000 10,000
-20,000 -10,000 120,500
10,000 T1
T4 -30,000 T5 100,500 Registro de intereses a favor por el mes de diciembre.
Como consecuencia de los asientos 1 y 2 anteriores, el saldo en bancos pasa de $102,000 a $100,500; por lo que hay que hacer la actualización de la conciliación bancaria, eliminando las partidas en tránsito T2 y T3, para quedar como sigue:
Conciliación bancaria diciembre Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos: Depósito 31-DIC
(-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): Cheque 1018 Cheque 1019 Saldo según contabilidad
***
C.P.C. Roberto Ruiz Velázquez Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Autónoma de Baja California Las partidas en transito "T2" y "T3" deben quedar registradas por la empresa en el mes de diciembre, por lo que no deben aparecer en la conciliación bancaria definitiva, por lo que se deben hacer los registros contables correspondientes. 1
Gastos operativos Comisiones bancarias
Bancos
Registro de comisión bancaria del mes de diciembre.
2
Bancos
Productos financieros